我公司受托加工镶嵌金银首饰要缴消费税吗?

　　公司受托加工镶嵌金银首饰，按照“加工”劳务征收增值税，同时代扣代缴受托方消费税。

　　一、法律规定：

　　企业在委托加工烟丝时，应严格按照税法规定，即由委托方提供烟叶，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料；由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税，收回后直接出售的，不再征收消费税；收回后继续生产成卷烟销售的，按当月生产所领用数量计算抵扣应纳消费税。

　　二、计算公式：

　　委托加工的烟丝，按受托方的同类烟丝的销售价格计算纳税，没有同类烟丝销售价格的，按组成计税价格计算纳税。组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。

　　三、公式运用：

　　例如：甲烟厂2002年5月3日委托M烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人。甲烟厂提供烟叶价值10000元，5月9日M厂收取加工费4000元，增值税680元，加工烟丝1吨，M厂没有同类烟丝的售价。甲烟厂5月12日收回烟丝。烟丝收回后直接对外销售或连续加工成卷烟销售的会计分录如下：

　　情况一：甲厂（委托方）烟丝收回后直接销售，售价为30000元（不含税），开出增值税专用发票，取得货款。

　　1、5月3日发出材料时：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　10000

　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10000

　　2、5月9日支付加工费时：

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　4000

　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）680

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　4680

　　3、5月12日支付代扣代缴消费税时：

　　消费税额＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000

（元）。

　　借：委托加工物资　　　　　　　　　　　6000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000

　　4、收回烟丝入库待销售：

　　借：产成品——烟丝　　　　　　　　　　20000

　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　20000

　　5、销售烟丝：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　35100

　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　30000

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）5100

　　情况二：甲厂用委托加工收回的烟丝加工成卷烟对外销售。当月销售额为50000元（适用税率为45％），月初库存委托加工烟丝已纳消费税7000元，期末库存委托加工应税烟丝已纳消费税3000元。

　　1、发出材料、支付加工费的会计分录与情况一相同。

　　2、因为修改后的税法已将“收回扣税法”改为“生产实耗扣税法”，为了在会计上清晰反映其抵扣过程，可设“待扣税金”账户，支付代收消费税时的账务处理为：

　　借：待扣税金——待扣消费税　　　　　　6000

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　6000

　　收回委托加工烟丝时：

　　借：原材料——烟丝　　　　　　　　　　14000

　　　　贷：委托加工物资　　　　　　　　　　　14000

　　3、收回的烟丝加工成卷烟后销售：

　　（1）取得收入时：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　　58500

　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　50000

　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　8500

　　（2）计算消费税时：

　　应纳消费税额＝50000×45％＝22500（元）。

　　借：主营业务税金及附加　　　　　　　　22500

　　　　贷：应交税金——应交消费税　　　　　　22500

　　（3）当月准予抵扣的消费税＝7000＋6000－3000＝10000（元）。

　　借：应交税金——应交消费税　　　　　　10000

　　　　贷：待扣税金——待扣消费税　　　　　　10000

　　（4）下月初实际上缴消费税时：

　　消费税额＝22500－10000＝12500（元）。

　　借：应交税金——应交消费税　　　　　　12500

　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　12500‍

以旧换新销售金银首饰，按实际收到的不含税价计算增值税。

即应交增值税=以旧换新补的不含税差价增值税税率

《财政部国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字[1996]74号）第一条规定，考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

依据上述规定，以旧换新销售黄金首饰，企业可以按差额计算缴纳增值税。按实际收到的不含税价计算增值税、消费税会计核算如下：

借：库存商品等（旧首饰作价）

库存现金等（首饰补差）

贷：主营业务收入（倒挤）

应交税费---应交增值税（销项税额）

借：税金及附加---消费税

贷：应交税费---应交消费税

扩展资料

金银首饰包装物销售的账务及税费处理

1、随同金银首饰销售不单独计价包装物的会计处理：

借：银行存款等 

贷：主营业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

借：税金及附加---消费税

贷：应交税费---应交消费税

2、随同金银首饰销售单独计价包装物的会计处理：

借：银行存款等

贷：其他业务收入

应交税费---应交增值税（销项税额）

借：税金及附加---消费税

贷：应交税费---应交消费税

-增值税

-会计分录

对于发出原材料业务，应根据领用部门设置对应的会计科目进行核算。一般通过生产成本科目、管理费用科目等进行核算，相关的账务处理是什么？

发出原材料账务处理

借：生产成本(生产领用)

制造费用(车间的一般耗用)

管理费用(行政管理部门的耗用)

贷：原材料

发出原材料的计价方法有哪些？

针对发出原材料实际成本的确定，可以分为个别计价法、先进先出法、移动加权平均法和月末一次加权平均法等方法。值得注意的是，计价方法一经确定，则不得随意变更。

1、个别计价法，即成本流转与实物流转一致，原材料的收、发、存均按照原来的实际单位成本进行反映。虽然这种方法最准确，但是操作起来难度比较大。比较适用那些体积较大、金额较高、数量较少的存货，比如珠宝、艺术品等;

2、先进先出法，是以先购入或制成的存货应该先发出假设为前提，对发出存货进行计价的一种计算方法。由于存货的价格总是处于波动的状态，且目前物价上涨速度较快，之前先购入的存货成本较低，而后来购入的存货成本相对较高，采用这种方法会使利润虚增，进而导致企业所得税负担加重;

3、移动加权平均法，指的是本次收料的成本加上原来库存的成本，去除以本次材料和原有材料的数量之和，进而计算出加权单价。

4、月末一次加权平均法，指的是以全部收货数量加上月初材料数量作为权数，除本月全部收料成本和月初材料成本，从而计算出存货的加权平均成本。

日常生活中常见应税消费品有烟、化妆品、贵重首饰等。当企业销售应税消费品该如何进行账务处理这一实务知识很实用!建议会计人员收藏学习!来跟随深空网一起看看吧!

企业销售应税消费品怎么做账

企业销售应税消费品，具体的账务处理如下：

1、销售应税消费品，会计分录如下：

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

2、自产自用应税消费品：

借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)

应交税费——应交消费税

3、包装物缴纳消费税：

(1)取得押金时：

借：银行存款等

贷：其他应付款

(2)押金逾期时：

借：其他应付款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税(销项税额)

借：税金及附加

贷：应交税费——应交消费税

收回委托加工的应税消费品怎么做账务处理

1、发出委托加工物资时，会计分录如下：

借：委托加工物资

贷：原材料

2、委托加工物资用于继续生产应税消费品，会计分录如下：

借：委托加工物资（指应支付的应加工费金额）

应交税费——应交增值税

应交税费——应交消费税

贷：银行存款

3、收回委托加工物资，账务处理如下：

借：原材料

贷：委托加工物资（指1和2委托加工物资的合计）

应税消费品和非应税消费品的区别在哪里

答：应税消费品指的是消费税纳税范围的货物，例如烟、酒、贵重首饰及珠宝玉石、化妆品、游艇、摩托车、小汽车、成品油等。而除此之外的都属于非应税消费品。

消费税制度的特点

答：消费税制度特点体现在在缴纳范围上，具有限定性;在纳税环节上有着单一性;衔接税种上是增值税的延伸税种。

知识延伸：受托方代收代缴消费税怎么做会计分录能计入成本吗

你说的这个事项，属于会计学的实务问题。

首饰盒在会计实务中，应当界定为包装物，会计核算应当按照包装物来执行。

案例喜洋洋贵金属饰品有限公司是一般纳税人。该公司的包装物随饰品销售的不另行收费，单独购买的则单独收费，收费标准为：金饰盒：6780元/个，银饰盒：4520元/个，铂金盒：9040元/个。2019年10月份的业务如下：

2019年10月02日购进金品首饰盒1000个（单价5元），银品首饰盒200个（单价3元），铂金饰品盒100个（单价10元），单价均为不含税单价。货已收到入库，专用发票已经取得。假设月初饰品盒均为0，包装物发出计价采用分批认定法，仓库管理采用K3供应链。

2019年10月31日，合计发出饰品盒如下：

包装本公司饰品用于销售发出：

金饰盒：288个；银饰盒：17个；铂金盒：56个；

顾客单独购买：

金饰盒：12个；银饰盒：3个；铂金盒：4个。

账务处理如下：

1、购进饰品盒时，根据入库单、专用发票作：

借：库存商品—包装物—金饰盒 500000

借：库存商品—包装物—银饰盒 60000

借：库存商品—包装物—铂金盒 100000

借：应交税费—应交增值税（进项税额）85800

贷：资产或者负债—单位 745800

2、发出包装物时，根据出库单用途分类处理：

（1）包装饰品用于销售的，

借：库存商品—成品待售品 -金饰类 500000

借：库存商品—成品待售品 -银饰类 60000

借：库存商品—成品待售品 -铂金类 100000

贷：库存商品—包装物-金饰盒 500000

贷：库存商品—包装物-银饰盒 60000

贷：库存商品—包装物-铂金盒 100000

（2）用于销售的，同时附加收款凭证、开具的发票作：

借：现金或者银行存款—银行 131080

贷：其他业务收入—包装物零售收入-金饰类 72000

贷：其他业务收入—包装物零售收入-银饰类 12000

贷：其他业务收入—包装物零售收入-铂金类 32000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）15080

（3）结转零售饰品成本，根据出库单的绿联作：

借：销售成本—其他业务销售成本-金饰类 6000

借：销售成本—其他业务销售成本-银饰类 900

借：销售成本—其他业务销售成本-铂金类 4000

贷：库存商品—包装物—金饰盒 6000

贷：库存商品—包装物—银饰盒 900

贷：库存商品—包装物—铂金盒 4000

上述解答，供你参考。