赠送客户礼品账务处理

企业购进赠送客户礼品，取得对应发票时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

企业无偿赠送给客户礼品时：

借：营业外支出

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业发生公关活动赠送给客户礼品时：

借：管理费用——业务招待费（根据费用所属部门计入相关科目）

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业赠送客户礼品，应当通过“营业外支出”科目或者“管理费用”相关二级科目以及“库存商品”科目进行核算。根据相关税法规定，企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人时，应当作视同销售处理，需确认对应的增值税销项税额。

企业在营销活动中，一般会向客户赠送礼品。对于赠送的礼品，可以计入促销费用核算，以下是深空网整理的关于赠送客户礼品账务处理的内容，来一起了解吧。

赠送客户礼品怎么做账？

1、赠送礼品、物品进促销费用账务处理

借：销售费用——业务宣传费

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税转出）

2、代缴个人所得税（企业赠送礼品自己垫付）账务处理：

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

3、赠送的礼品、物品若属于企业自己生产的产品，则在归入促销费用的同时将其作为视同销售处理。

（1）赠送的礼品、物品账务处理：

借：销售费用——业务宣传费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税（销项税款）

（2）结转销售成本账务处理

借：主营业务成本

贷：产成品

赠送礼品需要代扣代缴个税吗？

根据《财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税[2011]50号）规定，企业在销售商品（产品）和提供服务过程中向个人赠送礼品，属于下列情形之一的，不征收个人所得税：

1、企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品（产品）和提供服务；

2、企业在向个人销售商品（产品）和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3、企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。

根据《财政部税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部税务总局公告年第74号）规定，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品（包括网络红包，下同），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

因此，企业向个人赠送礼品，若是属于销售商品和提供服务时给予的折扣、折让或消费积分兑换的，则实际上该礼品属于有偿性质，个人对礼品支付了对价，也就无需缴纳个税。若是属于销售商品和提供服务外赠与的，个人对于礼品无需支付对价，则需由企业代扣代缴个税。

1、单位外购产品入库时：

借：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2、单位将产品赠送给客户时：

借：销售费用——业务招待费（根据费用归属部门计入相关科目）

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（销项税额）

企业将外购产品赠送给客户时，应作视同销售处理，通过“销售费用”等科目进行核算。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》规定,企业将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售处理，并计算缴纳增值税。

在企业经营发展过程中，购进礼品赠送客户时，是否视同销售计征增值税？可以抵扣进项税吗？

企业购买礼品赠送客户可以抵扣进项税吗？

1、一般纳税人的商业企业将其购进的商品作为礼品赠送，按照规定计提了销项税额，如果购买该商品时取得了增值税专用发票，进项税可以抵扣。

2、根据《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人的行为，视同销售货物，其购进货物的进项税额可以抵扣。

购买礼品赠送的账务处理

购买礼品赠送通过营业外支出科目核算，营业外支出增加计入借方核算，同时会导致货币资金减少，资产减少计入贷方核算。

购买礼品赠送的账务处理是：

借：营业外支出

贷：银行存款等科目

进项税和销项税是什么意思？

进项税指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税。

销项税指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税。

进项税额转出如何做账？

进项税额转出主要是出现在发生以下两种情况：

(1)纳税人购进的货物及在产品、产成品发生非正常损失;

(2)纳税人购进的货物或应税劳务改变用途，如用于非应税项目、免税项目或集体福利与个人消费等。

借：库存商品等(原材料、销售费用)

贷：应交税费——应交增值税(进项税转出)

补充：退货不属于进项税额转出，而是直接凭对方开来的

销项负数

发票直接冲减进项税额，也就是：

借：库存商品(红字)

应交增值税——应交税费——进项税额(红字)

贷：银行存款(红字)

企业发生的礼品赠送业务，若是将购买的礼品赠送客户，则会计核算时一般通过管理费用或销售费用科目处理。相关的会计分录是什么？

购买礼品赠送客户分录

企业购买送客户的礼品可以根据具体的部门计入管理费用—业务招待费或者销售费用—业务招待费科目，如果是带有广告性质的赠送，还可以计入到广告费等科目。其具体会计分录是：

借：管理费用—业务招待费

销售费用—业务招待费

贷：银行存款

销售费用、业务招待费是什么？

销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。

业务招待费是指企业为生产、经营业务的合理需要而发生的而支付的应酬费用。它是企业生产经营中所发生的实实在在、必须的费用支出，是企业进行正常经营活动必须的一项成本费用，但由于其直接影响国家的税收，因此税法对其税前扣除有限定，仅允许按一定标准扣除。

企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

在日常经营活动中，企业通常会采用赠送客户礼品、为客户提供商业折扣和现金折扣等方法促进销售。作为会计人员，应熟练掌握企业赠送客户礼品的账务处理。

企业赠送客户礼品的会计分录

1、赠送礼品、物品进行促销时：

借：销售费用——业务宣传费等

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(进项税转出)

2、代缴个人所得税(由企业赠送礼品自己垫付)时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：银行存款

3、若赠送的礼品或物品属于企业生产的产品，则在促销费用的同时将其视同为销售产品处理

(1)企业赠送的礼品、物品时：

借：销售费用——业务宣传费

贷：主营业务收入

应交税费——应交增值税(销项税款)

(2)结转销售成本时：

借：主营业务成本

贷：产成品

销售给客户送的礼品费用，计入业务招待费或销售费用均可，会计分录为：

借：管理费用——业务招待费(销售费用)

贷：库存商品

应交税费——应交增值税(销项税额)(一般纳税人视为销售的账务处理应计入销项税额)

企业赠送客户礼品的税务处理

企业赠送礼品的支出主要涉及3个税种：增值税、个人所得税、企业所得税。

1、增值税是将产品视为销售，作为礼品送给客户，应交纳增值税。

2、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品(包括网络红包，下同)，以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税，但企业赠送的具有价格折扣或折让性质的消费券、代金券、抵用券、优惠券等礼品除外。

3、企业外购礼品赠送给客户个人，属于交际应酬应视同销售征企业所得税，同时按业务招待费的规定进行税前扣除。