企业所得税怎么报税流程

法律主观：

一、企业所得税怎么申报企业纳税人进行纳税申报必须实行电子信息采集。使用防伪税控系统开具增值税专用发票的纳税人必须在抄报税成功后，方可进行纳税申报。企业所得税申报流程如下：（一）先登录到国税网；（二）点击网上办税；（三）输入本企业的纳税编号及密码，验证码；（四）点击网上拓展；（五）进入网上拓展界面，点击我要申报，下载软件；（六）下载完成后，安装；（七）再次点击，我要申报，先要申报月财务报表（资产负债表及利润表）；（八）申报成功后，再点击我要申报，在界面的左方中间位置，找到企业所得税月（季）度申报，点击我要申报，下载所得税的PDF文档；（九）填写数据，点击提交。二、企业所得税的应纳税额1、生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入；股息收入；其他收入。2、纳入收入总额的其他几项收入。（1）企事业单位技术性收入减免税均以主管税务部门批准的“技术性收入免税申请表”为依据，未经税务机关审批的所有收入，一律按非技术性收入照章征收企业所得税。（2）企业在建工程发生的试运行收入，应并入收入总额予以征税，而不能直接冲减在建工程成本。（3）对机构（企事业单位）从事证券交易取得的收入，应计入当期损益，按规定征收企业所得税。不允许将从事证券交易的所得置于账外隐瞒不报。（4）外贸企业由于实施新的外汇管理体制后因汇率并轨、汇率变动发生汇兑损益，可以在计算应纳税所得额时进行调整，按照直线法在5年内转入应纳税所得额。（5）纳税人享受减免或返还的流转税，以及取得的国家财政性补贴和其他补贴收入，除国家另有文件指定专门用途的，都应并入企业所得，计算缴纳所得税。（6）企业在基本建设、专项工程及职工福利等方面使用本企业的商品、产品的，均应作为收入处理；企业对外进行来料加工装配业务节省的材料，如按合同规定留归企业所有，也应作为收入处理。（7）企业取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应参照当时的市场价格计算或估定。（8）企业依法清算时，其清算终了后的清算所得，应当依照税法规定缴纳企业所得税。

法律客观：

《中华人民共和国企业所得税法》

第五十五条

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

企业需要每月申报的税种有很多，主要有增值税、消费税、附加税、印花税及个人所得税。企业根据性质不同和规模大小，每月申报的税种也有所不同。主要通过当地电子税务局和自然人税收扣缴端纳税申报。

1、所有企业销售收入大于500万元，都必须认定为一般纳税人，一般纳税人采用一般计税方法，当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额，每月在当地电子税务局按期申报，每月的开票系统的抄报税数据生成本期的销售额和销项税，每月在综合服务平台勾选抵扣生成进项数据。

2、消费税的纳税人，是在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人(含个体工商户和其他个人)， 以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。主要对烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、电池、涂料、实木地板征收消费税。

3、当月有应纳增值税税额，就需要申报城市维护建设税和教育费附加。附加税应按实际缴纳的增值税作为计税依据。

4、销售合同印花税采用核定征收，每月按销售额申报。

5、个人所得税纳税人，包括中国公民(含香港、澳门、台湾同胞)、个体工商户、个人独资企业投资者和合伙企业自然人合伙人等。每月有任职单位代扣代缴。有任职单位在自然人电子税务局(扣缴端）申报纳税。

法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条 纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。

消费税是怎么进行纳税申报和审核？

　消费税是如何进行纳税申报以及审核的下文是相关的知识，欢迎大家阅读与了解。

　一、消费税的基本规定

　考试要求：熟悉代理适用税目、税率，纳税环节审核操作要点。

　(一)消费税的征税范围及征税环节

　14个税目：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，鞭炮焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。

　(二)纳税人

　在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。

　自2009年1月1日起，增加了国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人--为金银首饰在零售环节、对卷烟批发企业征税提供了依据。

　(三)税率

　二、消费税应纳税额的计算方法及账务处理

　(一)销售自产应税消费品

　代理消费税的纳税申报与审核可以与增值税同步进行，尤其是采用从价定率征收办法的应税消费品，因为其计税依据都是含消费税、不含增值税的销售额。

　1价外费用的范围

　2销售自产应税消费品的账务处理

　3包装物缴纳消费税的规定及账务处理

　4对应税消费品以物易物、以货抵债、投资入股的审核要点(非常重要)

　5关联企业转让定价审核要点

　(二)自产自用应税消费品

　1纳税的规定

　2销售额的确定--四个字：顺序(先售价，后组价)、组价

　3账务处理

　(三)委托加工应税消费品

　1注意审查是否属于假委托加工

　2如何纳税

　3计税依据

　4账务处理(非常重要)

　(四)用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品(174页)

　纳税人用外购或委托加工收回的已税消费品连续生产应税消费品，允许按生产领用数量计算扣除外购或委托加工收回的已纳消费税。

　(五)进口应税消费品

　1计税依据

　2账务处理

　(六)出口应税消费品消费税退免税的计算

　三、代理填制《消费税纳税申报表》的方法 (掌握)

　五类：烟类、酒及酒精、成品油、小汽车、其他应税消费品消费税纳税申报表。

消费税和增值税的联系与区别是什么

　消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。

　现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，汽车轮胎，摩托车，小汽车等税目，有的税目还进一步划分若干子目。

　首先，增值税和消费税都是属于流转税类的，流转税包括三种：增值税、营业税、消费税。

　增值税是中央和地方共享的税种，中央收取75%，地方收取25%。但交增值税的时候是交到国税，然后由国税划拨25%给地税。消费税是中央税种，全部归中央所有。

　=其实消费税它实际上是一种重复征税，是对销售货物普遍征收增值税的基础上，又选择了一些消费品再征收一道消费税。它的征收范围是有一定选择的，主要针对的下列几种情况：

　(1)对人类健康、社会环境中影响的：烟、酒及酒精、鞭炮焰火;

　(2)非生活必需品：化妆品、贵重手饰及珠宝玉石;

　(3)高档消费品：小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇;

　(4)不可再生的石油类资源：成品油;

　(5)环境保护：木制一次性筷子、实木地板;

　(6)具有财政意义的：汽车轮胎。

　消费税就是以上这14个税目。

　=它实际上是一种在增值税的基础上的重复征税也不难理解，缴纳增值税的并不都缴纳消费税，但是缴纳消费税的货物一定也缴纳增值税，所以要开增值税发票也就不矛盾了，而是正常的业务操作。

　第二个=就是：消费税有一个特点，就是它是一个单一环节征税的税种。举个简单的例子，假如有一样东西A要交消费税，我要么在它的生产环节交，要么在它的零售环节交，不可能两个环节都交。针对你提出的问题，消费税不存在抵扣这个说法，只是说有时候我们会碰到一些已纳消费税扣除的计算问题。

　当某些应税消费品是用外购已缴纳消费税的应税商品连续生产出来的，在这些连续生产出来的应税消费征税时，按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已缴纳的消费税款。

　对于这句话的理解我给你解释一下，所谓的用于连续生产其实就是指作为直接材料的，接着刚刚的简单的例子来说，这样东西A已经交了消费税，至于到底是在哪个环节交的咱不用管，反正已经是交了，如果你在别人手中把A买过来了，然后用A作为直接材料来生产你的产品B，假设B也是要交消费税的商品，因为B是由A作为直接材料生产出来的，如果单独计算B的消费税就意味着我又对A交了一次消费税，也就是相当于前前后后对A征了两次消费税，这显然是不合理也不公平的，所以为了避免这种情况，税法就规定允许把原来A交过的消费税在B的消费税额中扣除。这里的扣除方法其实类似于增值税中的购进扣税法，但又有那么一丢丢的区别。增值税的购进扣税法是我当期买了多少就可以扣多少，而消费税不是，消费税并不是买多少扣多少，而是用多少扣多少，比方说我买了10件，如果我用了7件，就只能扣这7件的，剩余的那4件什么时候用什么时候扣。这也就是所谓的“按当期生产领用数量计算准予扣除的消费税款”。

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