印度税制简介

Tax Law:印度租税制度

      印度税赋依征收机关不同可分为中央税、省税及地方税三种。

      中央税包括个人所得税(Income Tax)、公司税(Corporate Tax)、关税(Customs Duties)、中央货物税(Central Excise)、中央营业税(Central Sales Tax)、服务税(Service Tax)等。

      省税包括增值税(Value-Added Tax)、印花税(Stamp Duty)、省货物税(State Excise)、土地收入税(Land Revenue)、职业税(Tax on Professions)等。

      地方税包括财产税(Tax on Properties)、货物入市税(Octroi Duty)、供水及排水等公用设施使用税等。

      兹将各项重要赋税分述如下:

      (一)个人所得税(Personal Income Tax)

      个人所得税税率分0%、10%、20%、30%四级。 个人年收入在10万卢比以下者免税，10至15万卢比税率10%，15万至25万卢比税率20%，25万卢比以上税率30%。 所得超过100万卢比者须被课征附加税10%。 以上应缴税捐需再加征教育捐3%。 所得低于18万5，000卢比之资深公民免所得税。

      非印度居民所得预扣税率如下:利息20%、印度公司股利0%、权利金20%、技术服务10%、其他服务收入(个人)30%、其他服务收入(公司)40%。 以上应缴税捐需再加征教育捐3%。

      以上税率属于一般性质，且是针对为与印度缔结避免双重课税协定(Double Taxation Avoidance Agreement，DTAA)之国家。 印度已与69个国家签署避免双重课税协定，包括美国、英国、日本、法国、德国等，综合的避免双重课税协定内容可在印度所得税网站(Home - Central Board of Direct Taxes， Government of India (incometaxindiagovin)

      (二)公司税(Corporate Tax)

      本国公司税率为30%，另有10%的附加税，基于课税目的，根据适用法律在印度成立的公司视为本国公司。 外国公司税率为40%，另有25%附加税。 所有公司均须被课征教育捐，金额为公司税和附加税总金额的3%。

      (三)最低公司税(Minimum Alternate Tax， MAT)

      对免纳公司税的公司课征最低税率10%，加上10%附加税及3%教育捐后本国公司实质税率为1122%，外国公司税率1046%，且可在7年内抵应缴的公司税。 100%出口区、SEZ内的公司不适用MAT。

      (四)关税(Custom Tax)

      印度属全球高关税国家之一，虽然近年该国积极调降关税，宣称数年内将调降至与东盟各国相同的关税水平，且高峰关税已由1991年的300%调降至2006年的125%，但加上其他税赋之后，实质税率仍居高不下。

      印度实质关税由以下组成:

      1、基本税(Basic Duty):高峰关税为125%，少部份项目为25%，35%，汽车、酒类等产品高达100-150%以上，平均税率约在28%;

      2、附加税(Additional Duty):又称平衡税(Counterveiling Duty)，税率同于该产品在印度国内制造所课之货物税(Excise Duty)，税率多为16%;

      3、教育捐(Educational Cess):按以上税率再加3%;

      4、进口附加税:印度政府为平衡各项进口货品与国内销售或购买课征的销售税或VAT税，对所有进口货品课征4%以下的关税附加税，初期课税范围仅为信息技术协议涵盖项目及制造电子及信息所使用的特定原材料，本附加税不计入计算教育捐的产品价格内，且生产厂商可用以抵销货物税。

      实质税率计算方式举例

      如某项产品适用之基本税率为125%，平衡税为1648%(系加上教育捐3%而来，即16%(1+3%))，特别平衡税4%，教育捐为3%，实质税率为37370048%，为易于了解，计算如下:

      某项产品报价为1，000元

      基本税为1，000元125%=125元

      平衡税为(1，000元+125元)1648%=1854元

      特别平衡税为(1000元+125元+1854元)4%=52416元

      三项税加总125元+1854元+52416元=362816元

      再乘上教育捐3%，即362816元(1+3%)=37370048元

      故其实质税率为37370048元/1，000元=37370048%

      (五)货物税(CENVAT)

      即中央附加价值税(CENVAT)，由中央政府对在印度产制及行销的货品课征的中央税，其税率依货物税率法(Excise Tariff)规定，一般为16%，再加上教育捐3%，但税率也有依政府公告降至8%或0%者。

      (六)服务税(Service Tax)

      服务税系由中央政府就特定服务项目所课征的间接税，目前依项目不同课征10-145%不等之税率，另课征3%教育捐。

      (七)VAT税

      VAT仅对各省内的商品流动课税，服务尚不包括在内，目前标准VAT税率为125%，尚有4%及部份特定产品适用1%、20%等税率。 货品跨省交易时则依据中央销售税法(Central Sales Tax Act，1956)课中央销售税，税率2%。

      (八)财富税(Wealth Tax)

      财富税是课征个人或公司可课税部份的净资产(以当年市价计算)。 可课税部分的净资产定义为其可课税资产价值减去负债后，应课税的净资产超过25万卢比的部份。 惟对房子、银行存款、公司股利、农地等，若其总额未超过50万卢比时，仍不必被课征财富税。

      财富税对可课税净财富价超过150万卢比时，课征1%。 若价值超过200万卢比时课征13，750卢比。 除了基本税外，尚可课征05%到2%不等的附加税。 又利息所得课征10%，租金所得课征20%，彩券奖金课征30%。

无论是哪的黄金，价格都是跟随着国际黄金的价格波动而波动的

所以印度那边的金价也不例外，只不过它转化成了自己本国的报价

下面是即时国际金价：

交易单位 买入价 卖出价 涨跌额 涨跌幅

人民币/克 24076 24096 -010 -004%

美元/盎司 122730 122830 -050 -004%

在印度，黄金是非常受欢迎的，此前印度一直是全球黄金最大的消费国，为了抑制购买黄金的赤字，政府不得不对海外进口的黄金增税。

　　即便政府征税，但印度黄金需求在今年依然十分火爆。数据显示，印度2017上半年黄金进口量达到521吨，已超过2016全年510吨的进口量。印度对黄金需求的变化，对国际金价走势有着重大的影响。

　　那么，为何印度人偏爱黄金呢？接下来，我们通过三张图来看清真相。

一、印度人崇拜黄金、佩戴黄金

　　印度人崇拜黄金，他们认为拥有黄金是值得炫耀的，他们还将黄金用于祝福和祈祷，可以说印度人对黄金是非常痴迷的。

　　在印度，从节日到婚礼，我们可以处处看到黄金的影子。下面我们可以看看印度人佩戴的黄金首饰。

二、黄金是婚庆中的必须品

　　根据世界黄金协会公布的报告，该协会预计，2017年印度黄金需求将达到约650-750吨。

　　其中印度人购买黄金最大的用途是用于婚礼。每年有超过一半的黄金首饰，金条和和金币被用于800万到1000万次婚礼。

　三、印度南方更热爱黄金

　　从区域上来看，印度南方对黄金更加偏爱。其中，南方占有黄金市场的40%的份额，这个份额超过印度东部和北部的总和，而印度西部在份额中占据第二的位置，占黄金购买量的25%。

　　印度的金店非常普遍，印度民众在很多小商店中就能够购买到大部分的黄金珠宝。

四、黄金还是宗教信仰的圣物

　　印度人偏爱黄金，很大程度上还和宗教偏好有关。在印度黄金被认为是宗教圣物，受到印度有宗教信仰的人的偏爱。

　　喀拉拉邦的印度古庙Padmanabhaswamy寺是印度宗教崇尚黄金的非常有代表的寺庙。

五、黄金是印度财富储藏的首选

　　2011年，一个印度的调查队开启了几座隐藏的金库，他们在金库中发现了大量的黄金首饰、黄金物品和十万件历史上的金币。所有宝藏的总价值大约在150亿美元左右。

　　分析人士指出，印度人很早就有储藏黄金的习惯，储藏黄金是他们储藏财富的最重要的手段。与其参与股市、房地产或者其他资产，印度人更倾向于把钱用来购买黄金。

黄金是历史上被作为货币世界通用的贵金属，也是全世界通用的黄金首饰。但是每个地区对于作为首饰的黄金含金量是不一样的，如果在印度黄金首饰是白菜的价格，我想只有一个原因，那就是纯度。

印度的银行产业发展落后，存款利息很低，并且另一方面印度的通胀率却常年保持在很高的水平上，这种情况对普通储蓄者并不友好，加上印度的经济发展落后，印度的众多普通民众为了投资与保持资产，更喜欢购买黄金，而非选择银行与其他金融产业。

说起黄金的纯度，有个词叫做“成色”，市场上的黄金制品成色标识有两种，一种是直接标注百分比，另一种是K金，黄金制品的印记与标识都有详细规定，没有的视作不合格。

黄金在提炼之后，纯度越高的话，颜色就会越深越亮，含金量在95%以上的时候才能出现浓艳亮眼的效果，若是纯度不够，黄金色泽中就会有其他杂色。

印度的黄金制品虽然看起来金灿灿亮闪闪，相当奢华，但却泛着微微的白光，而且相互触碰撞击，还有掉落在地上的时候，都会发出相当清脆的声音，这些都是印度黄金成色差的证明，此外江湖传闻，印度的黄金中有很多都是从废品甚至下水道中淘取加工的。

印度人提炼黄金大多数都会从废旧的金属材料中寻找出来进行第二次的加工，这些黄金虽然非常便宜，但里面存在着一些有害杂质，一旦长期佩戴的话会对我们的身体造成不一样的伤害。

黄金的大盘价格全世界几乎都是统一的。

虽然不同的首饰有着不同的工艺，但是基本的价格一定是不会低于黄金大盘价的，所以印度黄金首饰相对较为便宜，主要原因就是他们的纯度不够。

印度虽然这样的首饰有着满满的异域风情，但是在中国人的眼中，这样的首饰给人一种较为夸张的感觉，并不太符合中国人的审美。中国人往往比较含蓄，即使是选购能够炫富的黄金首饰，也往往以那些简单的款式为主，比如说手镯啊，耳环啊，戒指啊，这些较为经典的款式，才是中国人的最爱。

黄金在国与国的交易都是按照国际牌价进行，印度也一样是根据国际金价牌价进行黄金定价的，如果千足金饰品只有国际牌价的几分之一，全世界的金店不都跑印度进货去了？

印度虽然金价确实低于国内，但你买黄金要根据当地银行金条价格做比较，金饰品那都是结合当地婚姻习俗等迎合市场制作的饰品黄金，如果当纯金买来等升值，那你将来还得回印度去卖这些东西，国内恐怕很难出手。

印度人对于黄金的喜爱，首先大家可以先看一看，给大家准备的一张照片。这是我们在互联网上随便一搜就搜得到的。我们可以看看印度人在结婚的时候，要佩戴多少金饰。黄金人人都喜爱，作为最古老的贷币，最贵重的金属。

黄金几千年来一直是世界上各个国家各个民族最为珍视的珍宝。但是同时进入到现代社会我们也发现，虽然各国都在提升自已的黄金储备。但是在民间而言，越是发达的国家，直接佩戴金饰的人口越少。大家可能感觉黄金作为一般等价物，我们最好还是换成金砖。放家里放着就好了，直接拿出来戴确实有点过于耀眼。

而印度相对而言经济没有那么发达，毕竟大家刚刚从温饱走出来。所以以前买不起金饰，现在多买点戴着倒也没有什么可说的。有数据统计，印度人有多爱黄金，今天印度所有人口，散落在民间的各种黄金。加起来有两万两千吨之多，我们说美国政府是世界上储备黄金最多的政府。美国政府也不过才存储了一万吨的黄金。

而这个数字印度政府，才仅仅存储了三五百吨黄金而已。印度民间存储黄金数量这么大，除了老百姓爱戴金饰之外，还有一个特别重要的原因。就是因为印度的银行业不太发达，银行体系不太好。所以很多偏远地方的老百姓，他们存储财富的方式就是攒钱。攒了一定数目的钱之后就买黄金。因为他们觉得买黄金放在家里，更安全更实惠，将来变现也更容易。

而且还方便携带，但是这么大的黄金存储量和这么大的黄金需求量。也让印度政府非常头大，因为印度今天大部分使用的黄金，都依赖进口，印度一年要进口恐怕将近一千吨黄金。这些黄金可都是印度政府拿真金白银的外汇去买的，和我们中国不同，中国今天因为大量的出口。让我们有了大量的贸易顺差。让我们的外汇储备不断增长，而印度经济毕竟刚刚起步。宝贵的外汇对印度而言是相当重要的。

可是这样的状态下，印度每年还要进口这么大量的黄金。对印度经济来讲，是一个很沉重的包袱，更关键的是如果你的外汇用在刃上。买的是生产资料和生活资料，能让你经济进一点提升也可以，问题是买黄金起不到这样的一个作用，举一个例子。一个人生活好了，如果你把现金存到银行里，再者买各种理财产品。你的现金是可以有增值的，如果你的国家处在通贷膨胀阶段。你有可能让你的现金增值跑赢通贷膨胀。

对于一个储存黄金的人来说这可就麻烦了，因为你的黄金并没有多少增值。黄金本身不产生价值，有人会说黄金价值不也是每年在涨吗？可是大家去看看资料就明白了，黄金价格可并不是一成不变的上涨。在过去几年黄金价格还出现过暴跌，所以对于一个个人来讲，完全的存储黄金，不算是一个划算的事情。对于一个国家来讲，把这么大量的资金沉淀在黄金上。更加不划算，咱们说个人把钱存到银行。

银行体系有了钱可以发展，可以把钱贷给急需要资金的工商业企业。整个经济就活动起来了，你的一元钱在整个经济体中，可能会起到十元钱的作用。而印度今天把大量的资金，用在黄金上，黄金只能存放在老百姓家里，进不到银行体系当中。银行体系没有办法得到生存，银行手里也没有更多的钱。可以贷款给工商业企业，导致印度经济的一块钱，就只能变成一元钱。还是死沉死沉的黄金放到家里面，针地印度人爱收藏黄金这个喜好。印度政府也真是想出了不少办法，甚至宣布对所有黄金制品，是要加收关税和消费税的。还是没能阻挡印度人民对于黄金的喜爱。看来这个问题要最终得到解决，也真得等到印度经济再进一大步才行了。

法律主观：

增值税税率是： 1、纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，税率为17%； 2、销售服务、无形资产，税率为6%； 3、其他税率。

法律客观：

《中华人民共和国增值税暂行条例》

第二条

增值税税率：

（一）纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为17%。

（三）纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。