消费税品目及税率

法律分析：税目（15个）税率：一、烟：甲类卷烟支；商业批发11%；雪茄烟36%；烟丝30%。二、酒及酒精：白酒20％加 O 5元／500克（或者500毫升）；黄酒240元／吨；甲类啤酒250元／吨、乙类啤酒220元／吨；其他酒10%；酒精5%。三、化妆品30%。四、贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%；其他贵重首饰和珠宝玉石10%。五、鞭炮、焰火15%。六、成品油：含铅汽油152元／升、无铅汽油152元／升；柴油120元／升；航空煤油120元／升；石脑油152元／升；溶剂油152元／升；润滑油152元／升；燃料油120元／升。七、摩托车：气缸容量在250毫升（含250毫升）以下的3%；气缸容量在250毫升以上的10%。八、小汽车：乘用车根据气缸容量的不同来确定；中轻型商用客车5%。九、高尔夫球及球具10%。十、高档手表20%。十、游艇10%。十二、木制一次性筷子5%。十三、实木地板5%。十四、铅蓄电池4%。十五、涂料4%。

法律依据：《中华人民共和国消费税暂行条例》

第二条 消费税的税目、税率，依照本条例所附的《消费税税目税率表》执行。消费税税目、税率的调整，由国务院决定。

第七条 纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润）÷(1_比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷(1_比例税率）

第八条 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷(1_比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量×定额税率）÷(1_比例税率）

第九条 进口的应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）÷(1_消费税比例税率）实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式：组成计税价格＝（关税完税价格＋关税＋进口数量×消费税定额税率）÷(1_消费税比例税率）

消费者买黄金首饰开具的发票税率为5％。

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品消费税税率为5％；其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10％。

其中一般纳税人购买的黄金首饰，那么税率是13%；如果是从小规模纳税人购买的黄金首饰，那么征收率3%。

关于黄金税的说法如下：

1、按流通中现有的黄金量征税；

2、按矿山的年产量征税。

两者都有减少黄金数量，提高黄金价值的趋势。

所以在供应减少以前，这两种税将会暂时落在货币所有者身上。

《中华人民共和国个人所得税法》第二条 下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。第十一条 居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。预扣预缴办法由国务院税务主管部门制定。

居民个人向扣缴义务人提供专项附加扣除信息的，扣缴义务人按月预扣预缴税款时应当按照规定予以扣除，不得拒绝。

非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税。税率：5%

计税依据

1、不含增值税的销售额：金银首饰的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率17%或征收率3%）

2、金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。

3、带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格的计算公式为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率5%）

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金银首饰、钻石及钻石饰品,零售环节征收消费税,税率为:5%

计税依据:

1不含增值税的销售额:金银首饰的销售额=含增值税的销售额÷(1+增值税税率17%或征收率3%)

2金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

3带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税没有同类金银首饰销售价格,按照组成计税价格计算纳税组成计税价格的计算公式为:组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-金银首饰消费税税率5%)

消费税如何纳税

一、定义:

消费税,是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称属于流转税的范畴在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入

二、纳税人:

消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人

三、征税范围:

现行消费税的征收范围主要包括:烟,酒,鞭炮,焰火,化妆品,成品油,贵重首饰及珠宝玉石,高尔夫球及球具,高档手表,游艇,木制一次性筷子,实木地板,摩托车,小汽车,电池,涂料等税目,有的税目还进一步划分若干子目

四、特点:

1、消费税征税项目具有选择性消费税以税法规定的特定产品为征税对象即国家可以根据宏观产业政策和消费政策的要求,有目的地、有重点地选择一些消费品征收消费税,以适当地限制某些特殊消费品的消费需求,故可称为消费税税收调节具有特殊性;

2、按不同的产品设计不同的税率,同一产品同等纳税;

3、消费税是价内税,是价格的组成部分;

4、消费税实行从价定率和从量定额以及从价从量复合计征三种方法征税;

1)实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额X适用税率;

2)实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量X单位税额

5、消费税征收环节具有单一性;

6、消费税税收负担转嫁性最终都转嫁到消费者身上

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法律主观：

计算 消费税 应 纳税 额的依据。我国消费税的计税方法分为从价计征与从量计征两种： (1)从价定率征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额，即纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。 纳税人销售的应税消费品，以外汇计算销售额的，应当按外汇市场价格折合成人民币计算应纳税额。 纳税人自产自用的应税消费品，按规定应当纳税的，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=(成本+利润)÷(1-消费税税率)。 委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。 进口的应税消费品，实行从价定率办法计算应纳税款的，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=( 关税 完税价格+关税)÷(1-消费税税率)。纳税人应税消费品的计算价格明显偏低又无正当理由的，由主管税务机关核定其计税价格。 (2)从量定额征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售数量。

根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品（金银首饰、铂金产品、钻石饰品除外）的单位和个人。金银首饰、铂金饰品、钻石饰品消费税的纳税人，是指在中华人民共和国境内从事金银首饰、铂金饰品、钻石饰品商业零售的单位和个人；委托加工（另有规定的除外）、委托代销金银首饰、金饰品、钻石饰品的，委托方也是纳税人。具体来说，消费税纳税人包括：生产应税消费品的单位和个人；进口应税消费品的单位和个人；委托加工应税消费品的单位和个人。其中，委托加工的应税消费品由受托方于委托方提货时代扣代缴（受托方为个体经营者除外），自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税。进口的应税消费品，尽管其产制地不在我国境内，但在我国境内销售或消费，为了平衡进口应税消费品与本国应税消费品的税负，必须由从事进口应税消费品的进口人或其代理人按照规定缴纳消费税。个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。目前，中国的消费税收入主要来自从事饮料制造业（其中主要是酒类制造业）、烟草制造业、交通运输设备制造业（其中主要是小汽车、摩托车制造业）、石油加工业等行业的国有企业、股份制企业和外商投资企业。消费税的作用是调节市场产品结构，引导经济发展中消费方向，保证国家的财政收入，所以消费税对我国经济发展的重要作用是毋庸置疑的。想促进国家更好更快发展，在保证正确领导的前提下，就需要消费税的纳税人们不拖税，不欠税，按时缴纳应该上缴的税款，保证国家财政平稳，促进我国市场的宏观与微观作用力更好发展。

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%的税率征收，其他贵重首饰和珠宝玉石10%的税率征收。

消费税的税率，有两种形式：

一种是比例税率；

另一种是定额税率，即单位税额。

消费税税率形式的选择，主要是根据课税对象情况来确定，对一些供求基本平衡，价格差异不大，计量单位规范的消费品，选择计税简单的定额税率，如黄酒、啤酒、成品油等。

对一些供求矛盾突出、价格差异较大，计量单位不规范的消费品，选择税价联动的比例税率，如烟、白酒、化妆品、护肤护发品、鞭炮、汽车轮胎、贵重首饰及珠宝玉石、摩托车、小汽车等。

一般情况下，对一种消费品只选择一种税率形式，但为了更好地保全消费税税基，对一些应税消费品如卷烟、白酒，则采用了定额税率和比例税率双重征收形式。

扩展资料：

计税方法

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税；

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（成本+利润）÷（1- 消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1- 消费税税率）

应纳税额=组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =（关税完税价格+关税）÷（1- 消费税税率）

应纳税额 =组成计税价格 ×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

组成计税价格=购进原价×（1+利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）

应纳税额 =组成计税价格×金银首饰消费税税率

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

-消费税

法律分析：消费税税率一般是：一、烟：甲类卷烟56%加0003元/支等；二、酒及酒精：白酒20%加05元/500克等；三、化妆品30%；四、贵重首饰及珠宝玉石：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品5%等；五、鞭炮、焰火15%；等等。

法律依据：根据《消费税暂行条例》 第十三条

纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。

进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

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