2020年消费税税率

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　　消费税的纳税人的范围

　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

　　在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外国企业，也是消费税的纳税人。

　　消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消 费品征收的一种税。

　　消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税。

消费税的税率

税目 税率

生产环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） 56%加0003元/支

生产环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） 36%加0003元/支

商业批发环节:甲类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以上（含70元）） 11%加0005元/支

雪茄 36%

烟丝 30%

白酒 20%加05元/500克(毫升)

黄酒 240元/吨

甲类啤酒 250元/吨

乙类啤酒 220元/吨

其他酒 10%

高档化妆品 15%

金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品 5%

其他贵重首饰和珠宝玉石 10%

鞭炮、焰火 15%

汽油 152元/升

柴油 120元/升

航空煤油 120元/升

石脑油 152元/升

溶剂油 152元/升

润滑油 152元/升

燃料油 120元/升

气缸容量250毫升（含250毫升）以下的摩托车 3%

气缸容量250毫升以上的摩托车 10%

气缸容量在10升（含10升）以下的乘用车 1%

气缸容量在10升以上至15升（含15升）的乘用车 3%

气缸容量在15升以上至20升（含20升）的乘用车 5%

气缸容量在20升以上至25升（含25升）的乘用车 9%

气缸容量在25升以上至30升（含30升）的乘用车 12%

气缸容量在30升以上至40升（含40升）的乘用车 25%

气缸容量在40升以上的乘用车 40%

中轻型商用客车 5%

高尔夫球及球具 10%

高档手表 20%

游艇 10%

木制一次性筷子 5%

实木地板 5%

电池 4%

涂料 4%

商业批发环节:乙类卷烟（调拨价70元（不含增值税）/条以下） 11%加0005元/

增值税的税率：

一般纳税人的税率有17%和13%，小规模纳税人的征收率有4%和6%

营业税的税率：

1对服务行业、转让无形资产和销售不动产，金融保险业适用5%；

2对交通运输业、建筑业、邮电通信业和文化体育业等基础产业和鼓励发展的行业适用3%；

3对娱乐业统一适用20%。

车辆购置税的税率：

实行比例税率，税率为10%。

企业所得税税率：

采用33%的比例税率。另外对年应纳税所得额在3万元以下（含3万）的企业，按18%的税率征收。对超过3万至10万（含10万）的企业，按27%的税率征收。

印花税的税率：

1比例税率。各类合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿，适用比例税率。比例税率为千分之005、千分之03、千分之05、千分之1。

2定额税率。权利、许可蒸照和营业帐簿中除记载资金的帐簿外的其他帐簿，适用比例税率，均按件贴花，税额为5元。

城建税的税率：

城市为7%，县城、建制镇为5%，城市、县城、建制镇以外的为1%。

房产税的税率：

1按房产余值计算应纳税额的，税率为12%；

2按房产租金计算应纳税额的，税率为12%。

　　财政部 海关总署 国家税务总局关于调整钻石及上海钻石交易所有关税收政策的通知

　　财税[2006]65号

　　颁布时间：2006-6-7发文单位：财政部 海关总署 国家税务总局

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局，海关广东分署、天津、上海特派办、各直属海关：

　　为规范国内钻石市场，平衡同类商品税收负担，经国务院批准，现将钻石及上海钻石交易所有关税收政策通知如下：

　　一、纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的毛坯钻石，免征进口环节增值税；纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的成品钻石，进口环节增值税实际税负超过4％的部分由海关实行即征即退。进入国内环节，纳税人凭海关开具的完税凭证注明的增值税额抵扣进项税金。

　　纳税人自上海钻石交易所销往国内市场的钻石实行进口环节增值税免征和即征即退政策后，销往国内市场的钻石，在出上海钻石交易所时，海关按照现行规定依法实施管理。

　　二、出口企业出口的以下钻石产品免征增值税，相应的进项税额不予退税或抵扣，须转入成本。具体产品的范围是：税则序列号为71021000、71023100、71023900、71042010、71049091、71051010、7l131110、71131911、71131991、71132010、71162000

　　各地税务机关要注意含有钻石的产品的出口动态，凡发现企业出口产品含钻石且价值比重较大，同时不属于以上所列产品范围，以及执行中发现其他问题的，应及时报告财政部、国家税务总局。

　　三、对国内钻石开采企业通过上海钻石交易所销售的自产毛坯钻石实行免征增值税政策；不通过上海钻石交易所销售的，照章征收增值税。

　　四、对国内加工的成品钻石，通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节免征增值税；不通过上海钻石交易所销售的，在国内销售环节按17％的税率征收增值税。

　　对国内加工的成品钻石，进入上海钻石交易所时视同出口，不予退税，自上海钻石交易所再次进入国内市场，其进口环节增值税实际税负超过4％的部分，由海关实行即征即退。

　　五、对上海钻石交易所取得的交易手续费收入、会员缴纳的年费收入照章征收营业税。

　　六、关于上海钻石交易所的保税政策和钻石的其他税收政策，仍按现行规定执行。

　　七、进口环节增值税即征即退的具体操作办法由海关总署制定；对钻石的国内环节的增值税征收管理办法及增值税专用发票管理办法由国家税务总局另行制定。

　　八、对以一般贸易方式报关进口的工业用钻，不再集中到上海钻石交易所海关办理报关手续、实行统一管理，照章征收进口关税和进口环节增值税（具体商品范围见附件）。

　　本通知自2006年7月1日起执行。

　　附件：工业用钻范围

　　财政部

　　海关总署

　　国家税务总局

　　二○○六年六月七日

　　工业用钻范围

　　税则号列　

　　货品名称　

　　调整后税收政策　

　　71022100　 未加工或简单加工的工业用钻石　 不再集中通过上海钻石交易所海关报关进口，照章征收进口关税和进口增值税。

　　71022900　 其他工业用钻石　

　　71049011　 其他工业用合成或再造的钻石　

　　71051020　 人工合成的钻石粉末

法律分析：截至2019年11月，钻石进出口税是10%。我国自2018年7月1日起，降低部分进口日用消费品的最惠国税率，涉及1449个税目。

法律依据：《中华人民共和国税收征收管理法》

第一条 为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。

第三条 税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。

任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。　

第四条 法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。

法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。