固定器属于哪个税收分类编码？

大家在进行商品编码选择时，应先按照关键字进行查找；无法直接查找的，根据政策进行行业、大类的划分；在进行小类细划分时，无法清楚界定、归类的：货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码；劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。

一、税收分类编码简介

1税收分类编码是什么？

商品和服务税收分类与编码是指在增值税发票升级版中， 纳税人开具发票时票面上的商品应与税务总局核定的税收编码进行关联，按分类编码上注明的税率和征收率开具发票。也能使税务机关统计、筛选、分析、比对数据等，最终目标是加强征收管理。

我公司可以选定一个或几个编码就不再变动了吗？

答：不是的。在防伪税控开票系统中，商品编码是可以根据企业实际经营情况新增的。但是注意，不能创造编码。所有的编码都在商品与服务税收分类编码表中有。（见后文）

我现在要开清单发票，销售的货物比较多，都是类似的内容，我可不可以选一个编码来开就可以了？

例子：我公司是从事水果销售的纳税人，水果的品种比较多，比如有苹果、梨子、葡萄、香蕉等等，我开票的时候可以选择其中一种水果的编码开具吗？

答： 不可以。要一一选择对应编码。

2商品和服务税收分类编码的时间及适用范围？

答：自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。2016年5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。使用增值税发票系统升级版开具的增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票。

3商品和服务税收分类编码开错对企业的影响？

答：根据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条和《增值税专用发票使用规定》第十一条，纳税人不选择商品和服务税收分类与编码的，属于发票栏目填写不全。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票的，主管税务机关将依照《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条第一款处理，由税务机关责令改正，可以处1万元以下罚款，并公开处罚情况。

4我找到两项编码都符合，如何确定哪一个才是正确的？

例子：我公司销售橡胶材质的儿童游泳圈，我搜索编码的时候，按材质“橡胶”可以搜索到其他橡胶制品，按用途“玩具”也可以搜索到其他玩具，那我该选择哪个才不会被锁呢？

答：选择最适合的那一个，可以根据企业的经营范围和主要产品服务做辅助判断。

5商品税收分类编码对应的税率是否可以修改？

答：如果选择的商品税收分类编码对应的税率与实际不符，可以更改税率。如小规模纳税人选择餐饮服务，系统带出税率6%，可自行更改为3%。“享受优惠政策”项选择“是”时，要根据实际情况在“税率”项中选择优惠税率。

二、税收分类编码结构图

1税收分类编码结构图

第一层：共六大类

前1位数1——6

1000000000000000000：货物

2000000000000000000：劳务

3000000000000000000：服务

4000000000000000000：无形资产

5000000000000000000：不动产

6000000000000000000：未发生销售行为的不征税项目

2税收分类编码结构图

税收分类编码共19位。

(例如：1050200000000000000 家具及配件)

编码表中有前三层结构图；

一、第一层：1位 (“1”代表货物)

二、第二层：2——3位 (“05”代表木制品、家具类产品)

三、第三层：4——5位 (“02”代表家具及配件)

分清二级编码和主级编码，主级是没有税率的。

3税收分类编码结构图——第二层

货物：1000000000000000000

101：农、林、牧、渔业类产品

102：矿产品

103：食品、饮料、烟、酒类产品

104：纺织、服装、皮革类产品

105：木制品、家具类产品

106：纸、印刷品、软件、文教、工艺品类产品

107：石油、化工、医药产品

108：金属及非金属制品

109：机械、设备类产品

110：电力、热力、水、燃气类产品

劳务：2000000000000000000

201：加工劳务

202：修理修配劳务

203：油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务

204：矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务

销售服务：3000000000000000000

301：交通运输服务

302：邮政服务

303：电信服务

304：现代服务

305：建筑服务

306：金融服务

307：生活服务

无形资产：4000000000000000000

401：技术

402：商标

403：著作权

404：商誉

405：自然资源使用权

406：其他权益性无形资产

不动产：5000000000000000000

501：建筑物

502：构筑物

503：其他不动产

未发生销售行为的不征税项目：6000000000000000000

601：预付卡销售和充值

602：销售自行开发的房地产项目预收款

603：已申报缴纳营业税未开票补开票

三、税收分类编码查找技巧

1直接输入开票内容，检索关键字

如果要开具餐费、香蕉的发票，可以直接分别搜索“餐饮”、“香蕉”，就可以找到编码，方便快捷。这是最简单直接的方法，建议您在开票时优先选择此方式。

2缩短关键字，找准切入点

当我们遇到开票内容特别长的时候，选对关键字是关键。应将开票内容化繁为简，化难为易，不要一次性输入全称，多尝试不同的侧重点。

举个例子：“医用植入钢钉”如果在商品编码表中，输入“钢钉”，最终的落点是归属建筑材料，是错误的。正确的切入点应该是“植入”两字，在此大分类下查找确定。

3更换名词、应税服务名称

税收编码的意义之一是为了统一企业开票商品信息。由于世界纷繁，物品丰富。就是同一货物，名称各地都有所不同。但是在编码表中只有一个名称，所以我们可以尝试更换关键字为同义词或近义词。

举个最常见的例子，马铃薯的叫法分好几种，学名叫马铃薯，别名：土豆、洋芋、地蛋等 。如果搜索“洋芋”，是没有结果的。更换一个名词：“土豆”，我们就找到了，原来在编码表中，它叫做“马铃薯”！名词解释里面说明，它的别号是土豆。

再如，我们平时喝的酸奶，也是搜不出的，正确的打开方式是“乳制品”。这个技巧您get到了吗？

4按用途、按材料

根据用途、材料来确定关键词，搜索出结果后可通过“说明”栏目确认该商品是否包含在此分类中。找准分类后，如果在“说明”栏目中也没有一一对应的编码可选，可以在找到同类商品后选择其他。如三脚架可以根据用途是照相机支撑设备，可以检索照相机来匹配。会计小周在开“音响设备”发票时，发现编码表中没有“音响”二字。小周灵机一动，音响是用来作为音频输出的，可以试试查找“输出设备”，果然就找到了对应编码。

再如：小张销售一批充气水池给爱心婴儿游泳馆，选择商品编码时犯了难，无论输入“充气”、“泳池”、“水池”，还是按用途输入“游泳”，都没有合适的选项，如何是好其实小张可以按照充气水池的材料属性，锁定“塑料”这个分类，在排除其他选项的情况下，选择了“其他塑料制品”。

我不清楚公司销售的这个东西是用来做什么的，以及材料是什么，怎么办？

答：可以看产品说明书，服务合同，或者咨询企业的生产及销售部门的员工，以及上网百度。

5分类太细的，可以往上层分类选择(前三层结构图)

小李任职于一家生产建筑用水泥的企业，有各式各样的生产设备，每种设备都有其专属名词，直接输入查找该设备名称，无法找到。小李心想：这些设备都属于生产水泥专用设备，那在表中输入“水泥专用”是否可以呢？于是就查到了“水泥专用设备”的编码。应税服务和劳务也是如此。汽车保养服务和电梯维护服务在编码表中都没有直接的细分，但是他们都属于其他现代服务，输入“其他现代服务”就能马上找到该编码。

6巧妙使用备注栏，避免开票风险

应避免在开票内容里面出现不常见的名词或者表述模糊的应税服务。建议在开票内容里填写常见名词以及准确清晰的业务描述。如果有其他说明的可以在备注栏注明。如：娱乐业纳税人开具发票时能否直接开具“接待费”、“招待费”

娱乐业纳税人开具发票时物品名称栏必须如实填列(按主营业务填列)，如歌厅、舞厅、夜总会、酒吧等需在发票物品名称栏填列歌厅服务、舞厅服务夜总会服务、酒吧服务等，不得直接填写“接待费”、“招待费”等模糊名称。娱乐业纳税人商品编码选择“娱乐服务”。

再如，建筑材料千千万，对于非专业人士可能比较陌生，比如法兰这样的小零件。开票的时候可以在开票内容里面写明“建筑用零件材料”，再在备注栏注明：法兰。

四、开票要求及编码选择常见错误

1开票要求

1、票面销售项目名称应能够反映所售货物劳务、服务的客观实质，并包含能够识别门类、位置等的辨识信息，不应仅列俗称、简称、货物或服务的商业名(如“伟哥”、“缉毒特工”等)、统括名称(如“货物”、“工程”等)。

2、选择商品编码应详细认真查找，选择与实际销售货物、服务相匹配的类别项目，或在相应类别下自编编码。选择编码类别时应尽可能选择编码表有列出的相应项目，如没有可查找选择编码表中相应类别下的“其他xxx”选项。

2编码选择常见错误

1、票面销售项目名称属货物、劳务，所选商品码属服务；票面销售项目名称属服务，所选商品码属货物、劳务。如住宿费、咨询费等选择大米等等。

2、票面销售项目属机械整机、整车，所选商品码属机械零配件、汽车零配件或修理修配劳务，或反之。

3、票面项目及所选商品码均为货物劳务或均为服务，但门类(1、2级)选择明显错误。如机械汽车的维修费选货物；销售机械选择谷物类、蔬菜类；提供建筑服务选择咨询服务；医疗器械和药品试剂类混淆；技术咨询服务、软件开发维护等选择专利技术转让、非专利技术转让、研发服务；租赁类选择不动产、动产销售大类，或反之等等。

4、票面项目与所选商品码大类方向选择相匹配，但3、4级子类型选择错误。如维修维护选择安装服务(应选修缮服务)；广告宣传类印刷品选择书报期刊类印刷品；农产品与农副食品、农副食品与食品类别混淆等等；工程、安装、修缮、装饰服务相混淆；贷款服务与金融商品转让混淆，同业往来与客户贷款混淆；餐饮与住宿混淆；住宅与商业用房混淆；研发与信息技术服务混淆。

5、未正确区分原料、中间产品、成品。如卷纸选择纸浆，纸箱选箱板纸，谷物与大米、谷物制品等混淆。

6、选择明显不符合本单位实际生产销售和服务能力的商品编码。如水电站或代收电费单位选择核能发电；农用机械器械生产销售单位选择航空器类。

7、大部分主要商品选择正确，小部分辅材或辅助工具设备未正确选择相应编码。如部分医疗试剂销售单位开具器皿、清洗液随主要商品选择检测试剂。

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▎本文转自广东国税、湖北国税，由会计师整理发布，会计师 保留所有权利

是的，属于第一类医疗器械。

普通商店经营1类医疗器械不必去工商申请扩大营业范围，不须去药监局备案

第三条 经营第二类、第三类医疗器械应当持有《医疗器械经营企业许可证》，但是在流通过程中通过常规管理能够保证其安全性、有效性的少数第二类医疗器械可以不申请《医疗器械经营企业许可证》。不需申请《医疗器械经营企业许可证》的第二类医疗器械产品名录由国家食品药品监督管理局制定。

——《医疗器械经营许可证管理办法》（局令第15号）

第一条　为规范医疗器械分类，根据《医疗器械监督管理条例》，制定本规则。　　第二条　本规则用于指导制定医疗器械分类目录和确定新的医疗器械的管理类别。　　第三条　本规则有关用语的含义是：　　（一）预期目的　　指产品说明书、标签或者宣传资料载明的，使用医疗器械应当取得的作用。　　（二）无源医疗器械　　不依靠电能或者其他能源，但是可以通过由人体或者重力产生的能量，发挥其功能的医疗器械。　　（三）有源医疗器械　　任何依靠电能或者其他能源，而不是直接由人体或者重力产生的能量，发挥其功能的医疗器械。　　（四）侵入器械　　借助手术全部或者部分通过体表侵入人体，接触体内组织、血液循环系统、中枢神经系统等部位的医疗器械，包括介入手术中使用的器材、一次性使用无菌手术器械和暂时或短期留在人体内的器械等。本规则中的侵入器械不包括重复使用手术器械。　　（五）重复使用手术器械　　用于手术中进行切、割、钻、锯、抓、刮、钳、抽、夹等过程，不连接任何有源医疗器械，通过一定的处理可以重新使用的无源医疗器械。　　（六）植入器械　　借助手术全部或者部分进入人体内或腔道（口）中，或者用于替代人体上皮表面或眼表面，并且在手术过程结束后留在人体内30日（含）以上或者被人体吸收的医疗器械。　　（七）接触人体器械　　直接或间接接触患者或者能够进入患者体内的医疗器械。　　（八）使用时限　　1连续使用时间：医疗器械按预期目的、不间断的实际作用时间；　　2暂时：医疗器械预期的连续使用时间在24小时以内；　　3短期：医疗器械预期的连续使用时间在24小时（含）以上、30日以内；　　4长期：医疗器械预期的连续使用时间在30日（含）以上。　　（九）皮肤　　未受损皮肤表面。　　（十）腔道（口）　　口腔、鼻腔、食道、外耳道、直肠、阴道、尿道等人体自然腔道和永久性人造开口。　　（十一）创伤　　各种致伤因素作用于人体所造成的组织结构完整性破坏或者功能障碍。　　（十二）组织　　人体体内组织，包括骨、牙髓或者牙本质，不包括血液循环系统和中枢神经系统。　　（十三）血液循环系统　　血管（毛细血管除外）和心脏。　　（十四）中枢神经系统　　脑和脊髓。　　（十五）独立软件　　具有一个或者多个医疗目的，无需医疗器械硬件即可完成自身预期目的，运行于通用计算平台的软件。　　（十六）具有计量测试功能的医疗器械　　用于测定生理、病理、解剖参数，或者定量测定进出人体的能量或物质的医疗器械，其测量结果需要精确定量，并且该结果的准确性会对患者的健康和安全产生明显影响。　　（十七）慢性创面　　各种原因形成的长期不愈合创面，如静脉性溃疡、动脉性溃疡、糖尿病性溃疡、创伤性溃疡、压力性溃疡等。　　第四条　医疗器械按照风险程度由低到高，管理类别依次分为第一类、第二类和第三类。　　医疗器械风险程度，应当根据医疗器械的预期目的，通过结构特征、使用形式、使用状态、是否接触人体等因素综合判定。　　第五条　依据影响医疗器械风险程度的因素，医疗器械可以分为以下几种情形：　　（一）根据结构特征的不同，分为无源医疗器械和有源医疗器械。　　（二）根据是否接触人体，分为接触人体器械和非接触人体器械。　　（三）根据不同的结构特征和是否接触人体，医疗器械的使用形式包括：　　无源接触人体器械：液体输送器械、改变血液体液器械、医用敷料、侵入器械、重复使用手术器械、植入器械、避孕和计划生育器械、其他无源接触人体器械。　　无源非接触人体器械：护理器械、医疗器械清洗消毒器械、其他无源非接触人体器械。　　有源接触人体器械：能量治疗器械、诊断监护器械、液体输送器械、电离辐射器械、植入器械、其他有源接触人体器械。　　有源非接触人体器械：临床检验仪器设备、独立软件、医疗器械消毒灭菌设备、其他有源非接触人体器械。　　（四）根据不同的结构特征、是否接触人体以及使用形式，医疗器械的使用状态或者其产生的影响包括以下情形：　　无源接触人体器械：根据使用时限分为暂时使用、短期使用、长期使用；接触人体的部位分为皮肤或腔道（口）、创伤或组织、血液循环系统或中枢神经系统。　　无源非接触人体器械：根据对医疗效果的影响程度分为基本不影响、轻微影响、重要影响。　　有源接触人体器械：根据失控后可能造成的损伤程度分为轻微损伤、中度损伤、严重损伤。　　有源非接触人体器械：根据对医疗效果的影响程度分为基本不影响、轻微影响、重要影响。　　第六条　医疗器械的分类应当根据医疗器械分类判定表（见附件）进行分类判定。有以下情形的，还应当结合下述原则进行分类：　　（一）如果同一医疗器械适用两个或者两个以上的分类，应当采取其中风险程度最高的分类；由多个医疗器械组成的医疗器械包，其分类应当与包内风险程度最高的医疗器械一致。　　（二）可作为附件的医疗器械，其分类应当综合考虑该附件对配套主体医疗器械安全性、有效性的影响；如果附件对配套主体医疗器械有重要影响，附件的分类应不低于配套主体医疗器械的分类。　　（三）监控或者影响医疗器械主要功能的医疗器械，其分类应当与被监控、影响的医疗器械的分类一致。　　（四）以医疗器械作用为主的药械组合产品，按照第三类医疗器械管理。　　（五）可被人体吸收的医疗器械，按照第三类医疗器械管理。　　（六）对医疗效果有重要影响的有源接触人体器械，按照第三类医疗器械管理。　　（七）医用敷料如果有以下情形，按照第三类医疗器械管理，包括：预期具有防组织或器官粘连功能，作为人工皮肤，接触真皮深层或其以下组织受损的创面，用于慢性创面，或者可被人体全部或部分吸收的。　　（八）以无菌形式提供的医疗器械，其分类应不低于第二类。　　（九）通过牵拉、撑开、扭转、压握、弯曲等作用方式，主动施加持续作用力于人体、可动态调整肢体固定位置的矫形器械（不包括仅具有固定、支撑作用的医疗器械，也不包括配合外科手术中进行临时矫形的医疗器械或者外科手术后或其他治疗中进行四肢矫形的医疗器械），其分类应不低于第二类。　　（十）具有计量测试功能的医疗器械，其分类应不低于第二类。　　（十一）如果医疗器械的预期目的是明确用于某种疾病的治疗，其分类应不低于第二类。　　（十二）用于在内窥镜下完成夹取、切割组织或者取石等手术操作的无源重复使用手术器械，按照第二类医疗器械管理。　　第七条　体外诊断试剂按照有关规定进行分类。　　第八条　国家食品药品监督管理总局根据医疗器械生产、经营、使用情况，及时对医疗器械的风险变化进行分析、评价，对医疗器械分类目录进行调整。　　第九条　国家食品药品监督管理总局可以组织医疗器械分类专家委员会制定、调整医疗器械分类目录。　　第十条　本规则自2016年1月1日起施行。2000年4月5日公布的《医疗器械分类规则》（原国家药品监督管理局令第15号）同时废止。