个人所得税制的国际比较

征收方式：个人所得税制大体分为三种类型：①分类所得税制、②综合所得税制和③混合所得税制

我国现行个人所得税采用的是分类所得税制

发达国家主要实行的是综合税制

税率：超额累进税率与比例的税率

我国除工资薪金和生产经营采取超额累进税率，其他所得税采用比例税率

采取综合所得税制的发达国家，通常采用累进税率。

费用扣除

我国由于实行分类税制，不同所得类型的费用扣除标准不同，且额度较宽

发达国家家庭申报制度，扣除标准比较统一

征收方式

国内外基本都采取课源制和申报制两种征税方法

申报单位

我国个人所得税是以个人作为纳税单位

发达国家一般实行家庭（夫妻联合）申报纳税

　　不用。

　　从美国汇款到国内，个人不要交税，企业要交税。

　　企业获得汇兑差额按规定缴纳企业所得税。

　　汇兑损益亦称汇兑差额，就是由于汇率的浮动所产生的结果。企业在发生外币交易、兑换业务和期末账户调整及外币报表换算时，由于采用不同货币，或同一货币不同比价的汇率核算时产生的、按记账本位币折算的差额。简单地讲，汇兑损益是在各种外币业务的会计处理过程中，因采用不同的汇率而产生的会计记账本位币金额的差异。

交单身税的有美国，韩国，比利时，俄罗斯，新加坡，德国，丹麦等国家。

在美国的密苏里洲对20岁到49岁未婚男子，每年收税1美元，虽然不多但是也是小小的负担。在韩国，韩国政府规定年薪1500万2500万韩元的未婚工作人士，需要每年多缴纳20万韩元，差不多1100多人民币，这个金额不小了。

在比利时，单身的人买房，只能得到买房津贴的一半，这也太惨了。在俄罗斯，不仅有单身税，这个税收我也不太清楚，而且还对结了婚却没有生育孩子的家庭征收无子女税，税率高达每月收入的6%，就必须鼓励生孩子。

然而在新加坡呢，政府却资助一些为单身男女提供交流机会的项目，目的是为了促进婚姻，为速配成功的男女承担约会开销的80%作为经费补贴。别说了，这个我心动了。在德国，给予新生儿主要照顾人1年的带薪陪产假，如果母亲是主要照顾人，父亲也可额外获得2个月的带薪陪产假。陪产假期间，父母均能领取67%的薪金。在丹麦，凡旅行期间怀孕的，奖励3年免费尿片。

现在，我国还没有听说单身税这一说法。但是有人在人大常委会会议上提议：首次增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专享附加扣除。可见，单身将面临比已婚已育一族更高的税收，算是另一种单身税吧。

019年中国个税增加了专项附加扣除（就是这部分钱可以免税），其中包括首套住房贷款利息扣除。不管你是单身还是结婚，只要买了人生中的第一套房子，并且每个月支付给银行利息，不管利息付了多少，每月都可以扣除1000元定额贷款利息。但如果结婚了，双方要么选择其中一套已经购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除（1000元），要么夫妻双方对各自购买的房，分别按扣除标准的50%扣除（每人每月500元）。这种政策不是搞得大家不愿意结婚吗？

美国的个税政策中单身税率更高，结婚了以一个家庭报税，税率反而会降低。个税计算中可以扣除两套住房贷款利息。据说之所以允许两套，是因为华盛顿制定政策的那帮议员都来自于各个州，他们通常在自己州里有套房，在华盛顿还有套房，所以需要两套。不管怎么样，美国的税收政策对已婚人士都更有利，不说促进婚姻吧，至少不会导致国人为了房子离婚吧

近日的一则美国要收单身税的消息引起了不少媒体的关注，美国一个州也在收单身税。如果是21岁到50岁的未婚男子居住在密苏里州，就要准备比已婚邻居交纳较高的税。密苏里对单身男子每年收税1美元--长期在该州居住者总共要多花30美元。法律可追溯到1820年，当时的1美元相当于今天的20美元。许多国家曾经有同样的税，目的是鼓励结婚。

在中国，有多少人操心找不到老婆，可最起码不用交税啊，单着就单着，最近，美国一单身税引起网友热议，单身本来就够可怜了，还要交钱，真的是雪上加霜。

其实，对于是否应该征收“单身税”，一直是有争议的，虽然这可以在一定程度上鼓励结婚，提高生育率，但是，你要单身的人怎么办啊。这样子也容易造成一系列的别的问题，譬如离婚率的提高，婚姻导致的不和谐对整个社会影响的传导。

美国历史上几种“最怪”的税：

阿拉巴马:邦联退役军人税

第一次世界大战1918年结束,一战最后一名军人在2011年去世。但阿拉巴马州纳税人仍在为南北战争邦联退役军人纳税;南北战争1865年结束,当时的最后一名军人几十年前已经死亡。

密苏里：单身税

如果是21岁到50岁的未婚男子居住在密苏里州，就要准备比已婚邻居交纳较高的税。密苏里对单身男子每年收税1美元--长期在该州居住者总共要多花30美元。法律可追溯到1820年，当时的1美元相当于今天的20美元。许多国家曾经有同样的税，目的是鼓励结婚。

南卡罗莱纳：为慈善机构捐赠肉类减税

人们也许知道为慈善机构捐赠可以减税。例如，为免税的非营利机构开支票可以减少应税金额，向慈善商店捐赠旧衣服，也可以凭收据减少报税。但在南卡罗莱纳州，有执照的肉类加工商如果加工一头死鹿并捐给慈善机构，可以减税50美元。如果能加工并捐出20头鹿肉，就可以减少报税1000美元。

南卡罗莱纳：婚前咨询免税

免税要比减税更有利。南卡罗莱纳州有一种奇怪的免税项目：如果夫妇接受至少6个小时的婚前咨询后再结婚并联合报税，可以得到50美元的免税。当然，应当查看自己有什么项目的免税。终身学习免税项目最高可为合格学生免税2000美元。

夏威夷：“特殊树”减税

夏威夷州以自然风景出名，税法中也有一条反应这一点：维护“特殊树”可减税3000美元。“特殊树”是指“具有历史或文化价值的大树、植株或树丛，包括因其树龄、稀有性、位置、体积、欣赏价值或特产地位而被县委员会定为值得保护。

9 世纪至11 世纪的西欧

一、封建割据的法国

9 世纪至11 世纪是西欧封建制度普遍确立的时期，

其中以法国最为典型。根据9 世纪初巴黎圣日耳曼修道院的地产清册，典型

的封建大地产已经在法国普遍地建立起来。圣日耳曼修道院就拥有36，500

公顷的土地，其中大约有一半是领主自营地，一半是农奴份地。除劳役租外，

还以实物形式征收各种代役租，单以母鸡一项，这个修道院每年就收到5，

887 只，而得到的鸡蛋则有30，865 个。由于封建化的完成，奴隶、隶农与

破产的自由农民已经合流成为广大的依附农民阶层。被称为塞尔夫的农奴，

大多数是奴隶的子孙，他们不仅被束缚在土地上，而且在人格上和法律上都

依附于领主，可以随同土地一起出售。农奴不经主人许可不能结婚。许可结

婚的农奴须交纳“结婚税”。继承遗产也须交税，这就是所谓的“死手捐”。

法国农民还有一部分称为“维兰”的依附农民，他们大多数是由公社破产农

民演变而来的。他们的境遇比塞尔夫好一些。维兰的人格是自由的，在一般

情况下可以世袭占有份地，所负担的劳役也有一定的标准，在法国南部一年

不超过80 天。

随着封建经济的发展，农业技术也有所改进。这时三圃制已广泛流行，

注意深耕细作，刈草、施肥，用几对牛牵引的重犁也普遍使用，耕地面积扩

大，粮食收成达到播种量的四倍到六倍。这一切变化都有利于领主势力的加

强，他们独霸一方，称雄割据。当时法国从东到西，从南到北分裂成许多大

小公国与伯爵国。如诺曼底公国、勃艮第公国和亚奎丹公国；还有法兰德斯

伯国、香槟伯国、安茹伯国、土鲁斯伯国和巴塞罗那伯国等。从887 年加洛

林王朝的国王胖子查理被废以后，形成两个王朝（加洛林王朝与罗伯特王朝）

争夺王位的斗争。罗伯特王朝的创始人是强者罗伯特，因抗击诺曼人入侵有

功，被封为法兰西岛公爵。他的儿子巴黎伯爵埃德又因击退诺曼人对巴黎的

围攻，所以在法王胖子查理被废以后，被一部分封建主拥为国王。但有一部

分领主仍坚持加洛林王朝世袭帝位，推选简单查理为法国国王，这两个王朝

相互斗争近一个世纪。后来罗伯特王朝势力逐渐强大，而加洛林王朝的领地

只剩下琅城及其附近一带领土。987 年，在教会和世俗领主代表大会上，罗

伯特王朝出身的休·加佩被选为国王，他拥有五个伯爵领地，分散在塞纳河

和罗亚尔河之间的狭长地带，全部面积不超过6816 平方公里，境内只有巴黎

和奥尔良两个城市。加佩王朝统治初期，王权十分微弱。在名义上国王是最

高宗主，大家都应向他行附庸臣服礼，并承认他们的官职和领地是国王授予

的。国王即位时主教也为他涂圣油，成为神授政权的君王。但实际上各领主

几乎都是独立的，他们在自己的领地内有权宣战和讲和，有权铸造自己的货

币、制定法律并对其臣民进行审判。在他们看来，国王只是同辈中的第一人。

蒙勒利领主的堡垒把国王从巴黎到奥尔良的通路截断了，因此，国王必须带

武装侍从保护自己，才能从领地这一端走到那一端。加佩王朝初期的国王和

普通领主差不多。他们没有固定的驻节地，经常带着随从由一个庄园转移到

另一个庄园，消耗从农民身上搜刮来的粮食和其他物品。有时他们甚至拦路

抢劫，来扩大自己的收入。例如腓力一世（1060～1108 年）曾对过境的意大

利商人进行抢劫。但在对外关系上，加佩王朝极力显示自己的尊严，先后与

英国、德国和拜占廷的君主互换使节。国王亨利一世（1031～1060 年）曾与

基辅大公雅罗斯拉夫的女儿安娜结婚，其目的是提高国际威望。11 世纪末，

由于城市兴起，在市民阶级的支持下，不断地战胜封建割据势力，使法国逐

渐走向统一。

阶级斗争的激化，也促使一部分封建主依附于王权。10 世纪末，正当年

轻的查理二世继位为诺曼底公爵时，所有伯爵辖区的农民纷纷举行秘密集

会，他们不顾各种禁令，决定制定新的有关使用森林和水源的法律。997 年，

参加起义的代表在田间集会，公爵听到这一消息，立刻派副将拉乌尔伯爵带

领大队骑士前往镇压。他假意允许农民代表申诉疾苦，将代表们诓骗在一起，

砍掉他们的手足，起义遭到血腥的镇压。1024 年布列塔尼又爆发了一次农民

起义，一位编年史家在叙述这次农民起义时说：“他们既没有领袖，也没有

武器”，完全出于对领主的仇恨，自发地起义。法国封建主调集大批骑士，

才把起义镇压下去。

农民的反抗，在一定程度上打击了领主的贪婪，迫使封建地租按“惯例”

交纳，这是农民斗争的胜利果实之一，从而稍许改善了农民的处境，一定程

度上保证了农民的生产积极性，为封建社会生产力的发展创造了条件。

二、德国、意大利和教皇国

9 世纪至11 世纪的德国、意大利和教皇国存

在着错综复杂的关系。德国对意大利的侵略和神圣罗马帝国的建立，不仅对

意大利的统一带来不良的后果，而且加深了德国的政治分裂。教皇国是意大

利国中之国，它既阻碍意大利的统一也有碍于德国的强大。主教授职权的斗

争，削弱了皇帝对教会领主的控制权，减少了帝国的经济收入，教权高于皇

权的呼声一浪高过一浪。至英诺森三世（1198～1216 年），教权达到了极盛

时代。

843 年凡尔登条约之后，东法兰克王国逐渐发展成为后来的德国。从9

世纪到11 世纪这段时间，德国也处于分裂局面，国王徒有其名。当时形成五

大公国（萨克森、法兰克尼亚、士瓦本、巴伐利亚和洛林）相互对峙的局面。

911 年，东法兰克国王路易死后，加洛林王朝在东法兰克王国的统治便

终止了，这一历史事件一般认为是德国作为独立封建国家的开始。911～919

年法兰克尼亚公爵康拉德一世号称德意志国王，执政短暂，接着是萨克森王

朝的奠基者捕鸟者亨利一世（919～936 年）。他是在五大公国的贵族代表

会议上被推选出来的。他之所以当选一是他有强大的实力，二是他的先任康

拉德一世被迫指定他为王位继承人，并将象征王权尊严的权杖转交给他。因

此选举只是一种形式。

亨利一世为了摆脱教会的监护，即位时没有举行涂油礼，因此引起教会

不满，给他起了一个绰号，称他为“无柄之剑”。所以亨利即位之初，除了

依靠自己的家臣，有时也寻找世俗贵族和教会的支持。一切以自己的利害为

转移。

919 年士瓦本公爵布尔克加德试图反叛，被亨利的家臣所制服，亨利一

世为了减少阻力，赐予布尔克加德在士瓦本境内修建寺院的特权，这些寺院

的收入也归修建者所有。布尔克加德以士瓦本公爵的身份，在自己广阔领地

内推行这一特权，既增加收入又提高社会威望，但引起教会的不满，称他为

“毁灭自己公国的暴君”。

亨利一世在同巴伐利亚公爵亚努里夫的斗争中也采取同样的策略。921

年亨利包围了累根斯堡，迫使亚努里夫承认他的最高统治权。但亨利也付出

高昂的代价，承认亚努里夫对巴伐利亚教堂和寺院的统治权，而且后者得到

任命主教权。亚努里夫还将教产分给自己的附庸。编年史家鄂图·符里辛根

曾指出：“亚努里夫极其残酷地破坏了巴伐利亚的教堂和修道院，并把它们

的地产分赐给服役的军人”。亚努里夫在巴伐利亚的政治独立性还表现在：

文书上用自己的年号而不用亨利一世的年号（只有931 年的文书例外）；同

时他在累根斯堡和萨尔茨堡铸造自己的货币。

因防御匈牙利的进攻，迫使亨利一世对大领主让步。而大领主也害怕匈

牙利人的蹂躏，在某种程度上与亨利一世采取一致步骤。924 年匈牙利人对

德国进行了一次大规模毁灭性的入侵，但由于统治阶级的团结和人民的奋力

抵抗，迫使匈牙利人议和，条件是交还被俘的匈牙利首领并向匈牙利交纳年

贡，双方在九年之内互不侵犯。亨利一世利用休战之机进行军事改革，在边

境建立设防据点，命令九分之一的家臣镇守边疆，接受骑兵训练，九分之八

从事农业生产，支援前线战士。这一政策的后果是在萨克森南部和图林根北

部边界出现了一些居民点，这些城堡式的居民点逐渐发展成商业城市如高斯

拉尔、麦尔茨堡等，德国国力渐强。933 年和约期满，德王亨利一世因边防

巩固，拒绝再向匈牙利人纳贡，于是匈牙利再度侵犯德国，933 年3 月15 日

亨利一世在巴伐利亚公爵及其他公国的贵族支援下，在里亚德地方将匈牙利

人击溃。

此外，亨利一世于923～925 年又夺取了洛林的最高统治权。在东方，他

对斯拉夫人进行多次征伐，928 年夺取了勃兰登堡并在易北河中游建立了墨

森堡，迫使一些斯拉夫部族称臣纳贡，并接受基督教。929 年他又同巴伐利

亚公爵亚努里夫一道出征捷克，迫使捷克大公瓦茨拉夫（928～936 年）承认

亨利一世的统治。936 年亨利一世临终前在艾夫尔特召开全德公爵大会，会

上他指定鄂图一世为他的继承人。

鄂图一世（936～973 年）是亨利一世的长子。他即位时与他父亲不同，

接受了美因兹大主教希里德波特的加冕，后者给他涂了圣油并将王权标志交

给他。这是政教重新和好的象征。但鄂图一世这一戏剧性的转变，引起世俗

领主强烈的不满。鄂图一世当选不到一年，便与法兰克尼亚公爵艾伯加法发

生冲突，后者勾结鄂图一世的弟弟亨利参加暴乱，但遭到鄂图一世的镇压。

940 年前后，鄂图一世征服易北河和奥得河之间广大地区，强占斯拉夫

人的土地，建立了边区马克和两个主教区：哈维里贝格和勃兰登堡。鄂图的

势力一直延伸到日德兰半岛，并在此建立了三个主教区：亚胡兹、石勒苏益

格和里潘。

950 年，鄂图远征捷克，迫使捷克国王波列斯拉夫纳贡。同年他的军队

越过蒂萨河，战胜匈牙利人，俘获大批战利品。

鄂图一世为了加强自己的武装力量，要求主教和修道院长服军役和履行

公民义务；主教本人及其附庸均应参加鄂图一世对各地的军事征讨（这在查

理大帝时代是禁止的）。

富庶的意大利北部诸城市是鄂图久已垂涎的目标。950 年意大利统治者

罗退尔的寡妻阿德里根德逃到鄂图那里，请求援助。鄂图顺水推舟，于951

年率大军越过阿尔卑斯山，直接干预意大利封建主的内讧。参加这次远征的

有：士瓦本、巴伐利亚和洛林公爵，美因兹、科伦和特里尔的大主教。951

年9 月22 日占领伦巴底以后，鄂图在帕维亚接受当地贵族对他宣誓效忠，并

得到了伦巴底国王的尊号。但并不是整个意大利都承认他的政权，例如，拉

文那就公开反对鄂图。罗马教皇对鄂图的外交使团也十分冷淡，关于意大利

王位的谈判被束之高阁。因此，鄂图不仅要统治意大利，而且企图夺取对教

皇的支配权。952 年初鄂图与罗退尔寡妻阿德里根德成亲后，便返回萨克森。

953 年任命他的兄弟布鲁诺为科伦大主教，954 年任命他的儿子威廉为美因兹

大主教，次年又任命王室亲属亨利为特里尔大主教。这就减少了后顾之忧，

为第二次远征罗马创造了条件。 960 年教皇约翰十二世因受罗马贵族的威

胁，请求鄂图派兵支援。德国在累根斯堡（960 年）和沃姆斯（961 年）两次

王国的会议上都同意远征罗马。962 年2 月2 日鄂图率领大军开进罗马，并

在圣彼得教堂接受教皇加冕称“神圣罗马帝国”皇帝。鄂图一世承认教皇对

意大利地产的要求，但保留皇帝对地产的宗主权，教皇就职后应向皇帝宣誓

效忠，鄂图常驻意大利的代表有权直接向皇帝上奏。鄂图不经教皇同意撤换

了拉文那大主教，这引起了约翰十二世的不满，反过来罗马教皇又与以阿达

里伯特公爵为首的意大利贵族结成联盟，结果是约翰十二世被鄂图废黜。此

后，不经皇帝同意不得选举教皇。在这一斗争中，鄂图还得到南意的卡普亚

和贝纳凡托两地公爵（潘杜里夫和兰杜里夫兄弟）的支持。因为他们在与拜

占廷人、阿拉伯人的斗争中需要鄂图的帮助。

鄂图一世把很大一部分精力花在对意大利的征服上， 972 年返回萨克

森时已年衰力竭，次年5 月病逝。鄂图一世想通过占领意大利和控制罗马教

廷的办法来加强国内统治，这个靠武力维持的“神圣罗马帝国”，既耗费了

德国皇帝的大部精力，使德国的统一成了泡影，同时又严重地阻碍了意大利

民族国家的形成。

鄂图一世之子鄂图二世（973～983 年）即位之后，巴伐利亚公爵亨利企

图夺取德国王位，976 年鄂图二世镇压了亨利的暴乱，并将他的领地转让给

士瓦本的鄂图和教会。978～980 年，鄂图二世与西法兰克国王罗退尔展开争

夺洛林的斗争，罗退尔一度到达阿亨城下，企图生俘鄂图二世，但未达到目

的。980 年双方议和，罗退尔放弃对洛林的一切要求，这是鄂图二世的胜利。

接着，鄂图二世继承父亲未完成的事业，981 年向南意大利进军。尽管

攻克了塔伦诺，但982 年7 月13 日在卡拉布里亚战役中，被阿拉伯人击败。

鄂图二世的许多著名的附庸都阵亡了，其中包括奥格斯堡主教亨利，边地侯

伯赫托里特和贡特尔等显贵，鄂图本人也险些被俘。

983 年6 月，在维罗那召开帝国会议，企图重整旗鼓。到会的有萨克森、

法兰克尼亚、士瓦本、巴伐利亚和洛林的教俗大贵族，捷克大公的使者，伦

巴底和罗马地区的主教。但由于米兰市民的反对和拜占廷拒绝把舰队交给鄂

图二世支配，而使远征阿拉伯人的计划流产。同年12 月7 日鄂图二世死于罗

马。当时，他的儿子鄂图三世年仅三岁，由鄂图三世的母亲西奥芬诺、祖母

阿德里根德和美因兹大主教威利吉斯摄政，直到996 年鄂图三世才独立执政

（996～1002 年）。他在大批主教陪同下又开始了对意大利的远征，并指定

他的表侄布鲁诺为教皇（格利哥里五世），并由新教皇给自己加冕。但罗马、

贝纳凡托、卡普亚、那不勒斯都拒绝承认他的权力。鄂图三世建立世界帝国

的企图也没有实现。

在德国皇权一再受挫的情况下，教会权力逐渐增长。从921 年开始，德

国侵略意大利的武力，70％以上是由教会供给的。德国大主教可以代表教皇

为德国皇帝加冕。从10 世纪起，振兴教会的克吕尼运动已经在法国兴起。克

吕尼修道院兴建于公元910 年，它位于法国勃艮第境内。克吕尼派僧侣标榜

清贫、独身，反对买卖圣职，反对教产世俗化，订立严格清规戒律，加强以

教皇为首的中央集权。10 世纪后半期，在马若尔（948～994 年）任克吕尼修

道院院长的时代，克吕尼运动已变成一股强大的政治势力，勃艮第、法国东

部和意大利北部四十来个寺院都听命于它。鄂图二世极力同他保持良好关

系，甚至提议马若尔任教皇。

在西尔维斯德二世（999～1003 年）任教皇的时代，已公开提出教权来

自上帝，教权高于世俗政权，公开向世俗政权挑战。

到了利奥九世（1049～1054 年）任教皇时期，教权得到进一步增强。利

奥九世是克吕尼派僧侣，他下令改组教廷，高级神职人员均由克吕尼派僧侣

担任。要求各级教士实行严格的独身制，防止教产转移到俗人手中。宣布所

有教产都属于教皇，应向罗马教廷纳税。

他的后继者尼古拉二世（1058～1061 年）于1059 年在拉特兰宫召开宗

教会议，宣布教皇只能由教廷的枢机主教选举，世俗君主不得干涉。因此，

教皇与皇帝之间的矛盾日益激化。至教皇格利哥里七世（1073～1085 年）时

期，政教之争达到了高峰。这时德国皇帝亨利四世（1056～1106 年）在内政

上遇到重重困难，1073 年初萨克森地方贵族和平民不满于亨利四世横暴政

策，举行起义，皇帝被包围在加茨堡。后来逃到海尔菲里德。教皇格利哥里

七世利用这一局势，在1074 年和1075 年两次宗教会议上，先后提出禁止买

卖圣职和不准教士结婚，反对世俗授职权，并将亨利四世近臣五人以买卖圣

职罪革除教籍。随着俗人授职权的取消，教产直属教皇，主教向皇帝宣誓效

忠亦相继失效，这直接威胁到德国君主的利益。 1076 年元月，亨利四世在

沃姆斯召开帝国会议，公开与教皇抗衡，争夺授职权的斗争就这样开始了，

它延绵了近半个世纪，至1122 年签订沃姆斯协定才告一段落。

1076 年帝国会议，使亨利四世大失所望。世俗公爵当中，除洛林的高特

弗利德外，几乎谁也没有到会。到会的主教只有26 名，恰好是一半，另有

24 名主教和两名总主教没有到会。这次会议虽然曾给罗马教皇发出最后通

牒，信的结尾是这样：“朕，亨利，神授的国王，朕偕全体主教告诉你：滚

开！”但亨利过高地估计了自己的力量，教皇格利哥里七世不怕威胁，而给

予回击，宣布开除亨利教籍，解除臣民对皇帝的效忠。因为反对教皇就是反

对上帝及其代理人，所有基督教徒都应起来反对他。同时把追随亨利四世的

美因兹大主教基戈弗里德也开除教籍。德国诸侯纷纷起来反对亨利。1076 年

10 月16 日教俗封建主向亨利送交最后通牒，若一年之内不恢复教籍，教皇

将成为德国最高仲裁人。亨利四世处于孤立无援的境地，被迫请求教皇宽恕。

1077 年1 月，他越过阿尔卑斯山到达卡诺沙，亨利四世穿着悔罪人的衣服在

城堡下等候了三天（1077 年1 月25 日至28 日），才得到教皇的赦免。从此，

“到卡诺沙去”这句话就成了“屈膝投降”的代名词。

但亨利四世的暂时屈辱，是一种权宜之计，他伺机报复。回到德国后，

重新任命一批主教，并依靠骑士、家臣和南德一部分城市的支持，于1080

年7 月25 日，再度宣布废黜格利哥里七世，并任命克莱门特第三为新教皇。

1084 年，亨利四世再一次越过阿尔卑斯山，由于得到北部意大利城市和

主教的支持及拜占廷的经济援助，他率军进入罗马城，格利哥里七世逃到萨

勒诺，并在诺曼人的帮助下，赶走了德国皇帝的军队，但诺曼人把罗马城劫

掠一空，格利哥里七世不敢再留在罗马，随诺曼人逃到意大利南部。1085 年

5 月25 日死于萨勒诺。此后，政教之争又延续了35 年左右。最后，皇帝亨

利五世和教皇卡里克斯特二世（1119～1124 年）在沃姆斯签订和约。规定主

教和修道院长由教士选举，德皇归还所侵占的教产，由教皇赐予指环和权杖。

但德国主教和修道院长的选举须在皇帝或其代表参加下进行，并首先由皇帝

赐予权节作为世俗权力的象征。主教授职权之争，暂时告一段落。

三、11 世纪中叶以前的英格兰

从公元43 年罗马皇帝克劳狄把不列颠作

为帝国行省算起，至442 年罗马戍军完全撤离，罗马人统治不列颠近400 年，

其势力范围主要是在英国东南部。经过考古发掘，发现百多个罗马农庄遗址，

其中90％在东南地区。罗马人在不列颠还建立了五十多个城镇，最大的城市

伦敦，当时只有15，000 人左右。

5 世纪初，由于罗马奴隶制的危机，罗马戍军开始撤离不列颠，凯尔特

人一度恢复自己独立和自由的生活。5 世纪中叶，居住在易北河、莱茵河和

威悉河下游的裘特人、盎格鲁人和撒克逊人先后侵入不列颠，大部分凯尔特

人被屠杀或沦为奴隶，也有一小部分逃到西部山区和法国的布列塔尼等地。

这一征服过程延续了近一个半世纪。从6 世纪起，在不列颠开始形成七个小

王国：埃塞克斯、威塞克斯、苏塞克斯、肯特、东盎格里亚、麦西亚、诺森

伯里亚。

第一个称霸的是肯特王国。这与它得到教会的支持是分不开的。肯特国

王埃塞伯特（560～616 年）是盎格鲁-撒克逊人第一个皈依基督教的国王。

597 年，罗马教皇格利哥里派奥古斯丁带40 名僧侣，经高卢来到肯特。埃塞

伯特为他们重建坎特伯雷教堂。601 年奥古斯丁成为罗马教皇任命的第一个

英国大主教。埃塞伯特还劝说两个侄子信奉基督教，一是埃塞克斯国王；一

是东盎格里亚国王。625 年埃塞伯特的女婿、诺森伯里亚国王埃德文（616～

632 年）也接受基督教。约在8 世纪初，全盎格鲁-撒克逊各王国都承认基督

教。

在中世纪初期的西欧，教会不仅在精神上为农奴制大唱赞歌，而且，通

过政教勾结，教会也成为新兴的封建大地主。国王封赐教会大量土地。7 世

纪至9 世纪期间，在国王赐地文书中，只有29 件是不属于赐予教会的。英国

现今见到的最早的赐地文书是679 年肯特国王赫洛塞尔（673～685 年）给布

利赫窝特修道院院长的文书。国王把塔内特河西的耕地、牧场、沼泽和鱼塘

赏赐给这个修道院院长。这意味着公社土地所有制从国王手中向教会封建主

手里转移，说明农村公社土地所有制向封建土地所有制转化。接受“赐地”

的农民须向领主纳税和服各种劳役。

教会在政治上也享有许多特权。肯特国王的首席秘书就由国王小教堂的

神父兼任，主教们都是国王的高参，他们的意见可以左右当时的政局。教会

财产受到特殊保护。埃塞伯特法典第一条规定：如偷窃“神和教会财产”要

以12 倍价格赔偿。

但基督教在英国的传播和自由农民被奴役也经历了复杂的过程。616

年，埃塞伯特死后，肯特王国曾出现了恢复氏族神的异教运动。 632 年，

诺森伯利亚国王埃德文被杀，异教一度恢复统治地位。直到8 世纪初，随着

盎格鲁-撒克逊诸王国的封建化进程，基督教才逐渐成为占统治地位的宗教。

在国王怀特烈德（691～725 年）时期，教会可以享有免税权。8 世纪是

麦西亚王国称霸时期，国王奥发（757～796 年）下令造“贡赋册”，按土地

多寡征收贡赋。“贡赋册”的建立，成为封建国家压榨农民的重要手段，也

是封建国家职能的重大发现。8 世纪后半期，由于丹麦人的入侵（第一次见

于史册的是787 年），促成诸王国的统一。825 年，威塞克斯国王埃格伯特

（802～839 年）在埃兰丹尼一战，打败了麦西亚，其他王国相继承认他为“不

列颠的统治者”，英国开始统一。“英格兰”这个名词，大约也是从这个时

候开始的。

真正完成统一大业的是阿尔弗雷德大帝（871～899 年），他一生做了四

件大事：第一，与丹麦人进行了近30 年斗争。9 世纪70 年代，英格兰全境

几乎沦于丹麦人之手。阿尔弗雷德组建一支百艘战船的船队英勇作战，才迫

使丹麦人于879 年签订威得摩尔和约。泰晤士河以北为“丹麦区”，以南连

同伦敦为阿尔弗雷德统治区。第二，废除义务兵制，改用封赐土地的办法来

加强对军队的控制，这是后来封建骑士的雏型，类似法兰克王国查理·马特

的改革。第三，创立贵族子弟学校，为统治阶级培养人才。他奖励学术，重

金延聘外国学者到宫廷讲学。阿尔弗雷德还亲自安排把英国文学之父比德

（673～735 年）的《英格兰民族教会史》和博提乌斯的《哲学的安慰》等著

作译成本国方言，促进了古代英吉利语言和文学的发展。他下令编纂编年史，

从而奠定了盎格鲁-撒克逊编年史的基础。第四，编纂法典，把历代盎格鲁-

撒克逊王国法律加以整理汇编，以适应统一国家的需要，这就是英国历史上

有名的《阿尔弗雷法典》。法典强调领主权利神圣不可侵犯，法典第四条规

定：“刻尔（公社农民）企图谋害他的领主，他应该被处死和没收其财产，

或可付其领主偿命金以清白自己”。法典还规定：依附的农民不得随意迁徙，

须郡尹证明才能迁移。同时，领主对依附于他的人员有法律责任。假如被保

护人曾在另一地犯罪，现在接纳的人须向国王交纳120 先令的罚金。

在阿尔弗雷德的后继者爱德华（899～924 年）执政时期，由于频繁的战

争以及天灾人祸，加速了自由农民的破产。自991 年至1014 年英国共付七次

“丹麦金”，共计158，000 镑（折合现今货币约1000 万镑）。1018 年卡纽

特国王登位，又勒索82，500 镑“丹麦金”。这些钱都转嫁到自由农民身上，

加速了自由农民的破产。10 世纪上半期，自由农民的依附化过程已基本完

成。《亚塞尔斯丹法典》第二条明确规定：“对于没有领主的人⋯⋯应该由

其族人将他逮送法院，并在公共集会上为其找一领主”。

11 世纪，英国的自由农民逐渐消失了，出现各种不同身份的依附农民，

现在须向领主交纳少量实物和货币地租，有时还服徭役。但仍保有自由农民

的身份，须为国王服兵役。其次是“格布尔”，这是一种无权的农民，他们

被束缚在领主的土地上，每周服两天、三天的徭役，而且交纳沉重的贡赋和

各种苛捐杂税。例如：在圣迈克尔节（9 月29 日）交纳租金10 便士。在圣

马丁节（10 月11 日）交纳23 蒲式耳大麦，两只母鸡等等。此外还有叫“卡

特尔”的“茅舍农”，只占有5 英亩的份地，在秋收大忙季节，每周要为领

主劳动三天，其他苛捐杂税也很重。应当指出，直到1066 年诺曼人征服之前，

仍有12％是自由农民，他们主要集中于“丹麦区”。

拜占庭帝国：

拜占廷在10 世纪时，还编纂了不少词典、诗文选集以及对古典作品加以

评介和注释的工具书之类作品。11 世纪中叶后，在拜占廷皇帝的大力支持

下，君士坦丁堡大学（1045 年成立），延揽学者，开展学术讨论，成为东欧

的著名学术中心。拜占廷文化对东西方文化的交流起过重要作用。

罗马尼亚：

9 世纪末10 世纪初，第一保加利

亚王国侵占了瓦拉几亚、摩尔达维亚和特兰西瓦尼亚的一部分。第一保加利

亚王国衰落后，摩尔达维亚于10 世纪末为基辅罗斯所征服，特兰西瓦尼亚于

11 世纪末并入匈牙利王国。

塞尔维亚：

10世纪末，塞尔维亚一度处于保加利亚的统治之下。

1018 年，拜占廷灭亡了第一保加利亚王国，接着又迫使塞尔维亚臣服。

此后，塞尔维亚的政治中心由拉什卡转到了泽塔。沃伊斯拉夫的儿子米哈伊

尔在位时期（约1050～1082 年），合并了拉什卡。米哈伊尔为了提高塞尔维

亚的国际地位，于1077 年从罗马教皇格利哥里七世那里得到一顶王冠，开始

称王。其子博丁在位时期（约1082～1101 年），又合并了波斯尼亚。但是，

博丁死后，塞尔维亚再度陷于分裂，波斯尼亚被迫依附于匈牙利，其他地区

则处于拜占廷的控制之下。

匈牙利：

。955 年，在德意志的奥格斯堡

附近，匈牙利人为德意志皇帝奥托

H个人所得税

德国居民个人须对其来源于全球的收入缴纳所得税。非德国居民个人只须对其来源于德国的收入纳税。德国居民纳税个人是指在德国境内有永久性住所或者长期居住地的个人。后者是指在一个公历年度内连续至少180天在德国居住的个人。

个人所得税是在应纳税所得额减去可扣除项后的基础上征收的。应纳税所得额包括商业收入、农业和林业收入、自雇收入、受雇收入、某些资产收益、资本投资收益，租金收入以及特许权使用费收入等。可扣除项包括个人免税额、商业/职业开支，以及某些指定的（保险）缴费额。

受雇员工的个人所得税由雇主从其薪金中分期扣缴。自雇个人的收入以及非工资性收入须按照上一年度的实际收入按季度分期缴纳所得税。对于单身纳税人的税率如下：

个人应纳税年收入超过250731欧元（已婚夫妇为501462欧元）时适用最高税率45％。

　　

更详细的内容建议查看“三分钟看懂德国税法”（也可以加微信号：XZDYZ999）

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