消费税对珠宝玉石有哪些征收范围？

本税目征收范围包括各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。

（1）金银珠宝首饰：包括凡以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等高贵稀有物质及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰（含人造金银、合成金银首饰等）。

（2）珠宝玉石的种类：包括钻石、珍珠、松石、青金石、欧泊石、橄榄石、长石、玉、石英、玉髓、石榴石、锆石、尖晶石、黄玉、碧玺、金绿玉、绿柱石、刚玉、琥珀、珊瑚、煤玉、龟甲、合成刚玉、合成宝石、双合石、玻璃仿制品等。

宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。

金基、银基合金首饰是指以含金、银比重较大的合金为原料制成的首饰。采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金、银首饰及镶嵌首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等都属于零售环节征收消费税的。

K白金的主要成分是黄金，是黄金和其他金属的合金，属于金银首饰。

铂金首饰俗称白金首饰，是以铂金属为原料制作的一种贵重首饰，包括铂金和铂金基首饰，以及铂金和铂金基的镶嵌首饰。

钻石及钻石饰品：包括未分级钻石、未加工或简单加工用钻石、其他工业用钻石、未加工或简单加工非工业用钻石、其他非工业用钻石、未加工合成或再造钻石、其他工业用合成或再造的钻石、其他非工业用合成或再造的钻石、天然或合成的钻石粉末、镶嵌钻石的其他贵金属制首饰及其零件、镶嵌钻石的以贱金属为底的包贵金属制首饰、钻石制品。

“金刚石”又称钻石，属于零售环节征收消费税。

关于金银饰品在零售环节征收消费税是由零售者在零售环节缴纳。

一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围

这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

二、计税依据

(1)纳税人销售金银首饰的计税依据为无增值税销售，其计算公式为：金银首饰不含增值税的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）

(2)金银首饰连同包装材料销售，不论包装材料是否单独计价或如何核算，均纳入金银首饰销售，征收消费税。

(3)方带料委托的金银珠宝，应按受托人销售的同类金银珠宝的销售价格征税。同类金银首饰没有销售价格的，按照组成计税价值计税，计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-金银首饰消费税税率）

(4)纳税人以折价(含翻新、改制)方式销售的金银首饰，按照不含增值税的实际总价确定计税依据，征收消费税。

(5)业务单位使用金银首饰进行礼品、赞助、集资、广告、样品、员工福利、奖励等。应当按照纳税人销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据并征收消费税。同类金银首饰没有销售价格的，按照组成计税价值计算纳税。

消费税是一种典型的间接税。是以消费品周转为征税对象的各种税种的总称。这是政府对消费品征收的一种税，可以从批发商或零售商那里征收。金银珠宝、钻石和钻石珠宝需缴纳零售部门的消费税。

购买的金银首饰数量不多的话，是不会征税的。也可以戴在身上，当做个人用品，不会被征税。

旅行者在境外购买的合理数量的个人自用物品，总价值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行。

如购买的物品价值超过5000元人民币，则对超出部分进行征税，对不可分割的单件物品全额征税。

我国公民在出境之前或者游客进入境的时候，都必须要对自身所带的物品进行登记。我国公民在回国的时候还要登记一次，跟先前的登记表对比一下，防止偷逃关税。

不过如今过关都是抽查的，所以也要看运气，如果买的免税店的东西没有超过一定价格，没有达到交税的标准也是不用缴税的。

扩展资料：

根据《中华人民共和国海关总署公告2010年第54号》规定：进境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境用品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自用、合理数量，但烟草、酒精制品及国家规定应当征税的20种商品等另按有关规定办理。

对于超出5000元人民币的个人自用进境物品，经海关审核确属自用的，海关仅对超出部分的个人自用进境物品征税，对不可分割的单件物品，全额征税。

上海海关行邮监管专家张满弦强调，海关总署有关5000元人民币的“上限”，是在参照一些发达和发展中国家的相关规定后作出的。对普通旅客而言，只要在境外购物不为牟利，并在相关规定的合理自用范围内，都可放心无虞。

海关将进出境商品分为物品和货物。根据《海关法》中对于个人物品的释义，对进出境行李物品的监管按照“自用、合理数量”原则进行。“自用”是指进出境旅客本人自用、馈赠亲友而非出售或出租，或者说是非牟利性的。

货物是贸易性的（政府间捐赠物资等除外），为国家或单位进行国际贸易的交付物。其通关方式与个人自用进境“物品”是全然不同的。

张满弦分析认为，近期海关查获的少数进境旅客违规携带物品事件，其关键问题是相关海外购买的商品以非贸易“物品”渠道被带入，进入国内后又涉嫌再次销售，具有牟利性，“物品”成为“货物”。

其中更有少数以牟利为目的的“专业海外代购”，不按海关规定申报和办理相关手续，涉嫌走私，有可能触及相关法规。　

邮寄他国物品每次限值1000元

《中华人民共和国海关总署公告2010年第43号》规定：个人寄往港、澳、台地区的物品，每次限值为800元人民币；寄自或寄往其他国家和地区的物品，每次限值为1000元人民币。如果个人邮寄进出境物品超出规定限值的，应办理退运手续或者按照货物规定办理通关手续。

参考资料链接：人民网——海关详解境外购物免税规定 免税额上限5000元

　　什么是消费税？

　　消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消

　　费品征收的一种税。

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　　消费税的纳税人有哪些？

　　消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和

　　国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。具体包括：

　　在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的国有企业、集体企

　　业、私有企业、股份制企业、其他企业、行政单位、事业单位、军事单位、社

　　会团体和其他单位、个体经营者及其他个人。根据《国务院关于外商投资企业

　　和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例有关问题的通知》规

　　定，在我国境内生产、委托加工、零售和进口应税消费品的外商投资企业和外

　　国企业，也是消费税的纳税人。

　　消费税是国家为体现消费政策，对生产、委托加工、零售和进口的应税消

　　费品征收的一种税。

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　　消费税的征收范围有哪些？

　　消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

　　第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危

　　害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等；

　　第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等；

　　第二类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等；

　　第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等；

　　第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

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　　消费税的税目税率如何规定？

　　消费税税目税率（税额）表

　　注 1 按财政部、国家税务总局（94）财税字第038号《关于甲类卷

　　烟暂时给予减征消费税照顾的通知》规定，从1994年1月1日起对甲类卷

　　烟暂减按40％的税率征收消费税。

　　注 2 按财政部、国家税务总局（94）财税字第039号《关于对香皂

　　暂时给予减征消费税照顾的通知》规定，从1994年1月1日起对香皂暂减

　　按5％的税率征收消费税。

　　注 3 按财政部、国家税务总局（94）财税字第091号《关于金银首

　　饰消费税减按5％征收的通知》规定，从1994年1月1日起金、银和金基、

　　银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰的消费税减按5％的

　　税率征收。其他贵重首饰及珠宝玉石仍按10％的税率征收。

　　注 4 按财政部、国家税务总局（96）财税字第10号《关于对摩托车

　　轮胎暂减征消费税的通知》规定，从1996年1月1日起至1997年12

　　月31日止对摩托车轮胎的消费税暂减按5％征收。

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　　消费税的纳税环节如何规定？

　　1、纳税人生产的应税消费品，于生产销售时纳税；

　　2、金银首饰消费税在零售环节征收；

　　3、纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳

　　税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。

　　委托加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款（受托

　　方为个体经营者除外）。委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消

　　费品的，所纳税款准予扣除委托加工收回的应税消费品的已纳消费税税款。

　　进口的应税消费品（不含金银首饰），于报关进口时纳税。

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　　消费税的纳税期限如何规定？

　　消费税的纳税时期分别为一日、三日、五日、十日、十五日或者一个月。

　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人的应纳税额的大小分别核

　　定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，除另有规定外，我市固定企业

　　消费税的纳税期限为一个月。

　　以一个月为一期的纳税人，于期满后十日内申报纳税，以一日、三日、五

　　日、十日或者十五日为一期的纳税人，纳税期满后五日内预缴税款，次月一日

　　起十日内结算上月应纳税款并申报纳税。

　　进口应税消费品的纳税人，应当自海关填发税款缴款凭证的次日起七日内

　　缴纳税款。

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　　消费税的纳税地点如何规定？

　　1、纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国家

　　另有规定以外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。

　　2、委托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关代扣代

　　缴税款。受托方为个体经营者，应于委托方收回后，在委托方所在地缴税。

　　3、进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关缴纳消

　　费税。

　　4、纳税人到外县（市）销售或委托外（县）市代销自产应税消费品

　　的，于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

　　5、固定业户到外县（市）临时销售金银首饰，应当向其机构所在地

　　主管国家税务局申请开具外出经营活动税收管理证明，回其机构所在地向主管

　　国家税务局申报纳税。未持有其机构所在地主管国家税务局的外出经营活动税

　　收管理证明的，销售地主管国家税务局一律按规定征收消费税。其在销售地发

　　生的销售额，回机构所在地后仍应按规定申报纳税，在销售地缴纳的消费税款

　　不得从应纳税额中扣减。

　　6、纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在应税消费

　　品生产机构所在地缴纳消费税。纳税人的总机构与分支机构不在同一省（自治

　　区、直辖市）的，如需改由总机构汇总在总机构所在地纳税的，需经国家税务

　　总局批准；若总机构与分支机构在同一省（自治区、直辖市）内的不同县（市

　　）的，以省级国家税务局批准则可改由总机构汇总在总机构所在地纳税。

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　　消费税纳税义务发生时间如何规定？

　　1、纳税人生产销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　　① 纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时

　　间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　　② 纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为

　　发出应税消费品的当天。

　　③ 纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其

　　纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　　④ 纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销

　　售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　　2、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使

　　用的当天。

　　3、纳税人零售金银首饰，其纳税义务发生时间为收讫货款或取得销货

　　凭证的当天；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品，职工福利、奖

　　励等方面的金银首饰，为移送当天；带料加工、翻新改制的金银首

　　饰为受托方交货的当天。

　　4、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人

　　提货的当天。

　　5、纳税人进口的应税消费品（不含金银首饰），其纳税义务的发生时

　　间，为报关进口的当天。

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　　酒的征收范围如何确定？

　　（1）外购酒精生产的白酒，应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。

　　（2）凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

　　（3）以外购白酒加浆降度，或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲

　　香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。

　　凡白酒所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。

　　（4）以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征

　　税。

　　（5）对用粮食和薯类、糠麸等多种原料混合生产的白酒，一律按照粮

　　食白酒的税率征税。

　　（6）对用薯类和粮食以外的其它原料混合生产的白酒，一律按照薯类

　　白酒的税率征税。

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　　消费税的计税依据是什么？

　　（1）纳税人销售的应税消费品，其计税价格明显偏低，又无正当理由的，

　　按同类产品的价格计算纳税，没有同类产品的，按组成计税价格计算纳税，组

　　成计税价格公式：

　　组成计税价格=（成本＋利润）／（1－消费税税率）

　　（2）委托加工的应税消费品，暗中受托方的同类消费品的销售价格计算

　　纳税；没有同类消费品销售价格的可按组成计税价格计算纳税；组成计税价格

　　公式：

　　组成计税价格=（材料成本＋加工费）／（1－消费税税率）

　　（3）纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销

　　售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，组成

　　计税价格公式：

　　组成计税价格=（成本＋利润）／（1－消费税税率）

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　　应税消费品的全国平均成本利润率如何确定？

　　根据《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第十七条的规定，应税消

　　费品全国平均成本利润率规定如下：

　　（1）甲类卷烟10％；

　　（2）乙类卷烟5％；

　　（3）雪茄烟5％；

　　（4）烟丝5％；

　　（5）粮食白酒10％；

　　（6）薯类白酒5％；

　　（7）其他酒5％；

　　（8）酒精5％；

　　（9）化妆品5％；

　　（10）护肤护发品5％；

　　（11）鞭炮、焰火5％；

　　（12）贵重首饰及珠宝玉石6％；

　　（13）汽车轮胎5％；

　　（14）摩托车6％；

　　（15）小轿车8％；

　　（16）越野车6％；

　　（17）小客车5％。

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　　已税消费品如何计算扣除？

　　（1）根据消费税法的规定，对于用外购或委托加工收回的已税烟丝、酒

　　和酒精、化妆品、护肤护发品、珠宝玉石鞭炮焰火、汽车轮胎、摩托车等8种

　　已税消费品连续生产应税消费品，在计征消费税时可以扣除外购已税消费品或

　　委托加工已税消费品已纳的消费税（金银首饰消费税改由零售环节纳税以后，

　　用已税珠宝玉石生产的金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，在计税时一律不

　　得扣除已纳的消费税款）。此项按规定可以扣除的消费税，是指当期所实际耗

　　用的外购或委托加工收回的已税消费品已纳的消费税。

　　（2）．对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎（内胎或外胎）连续生

　　产汽车轮胎；用外购或委托加工的已税摩托车连续生产摩托车（如用外购两轮

　　摩托车改装三轮摩托车），允许从计税依据中扣除外购或委托加工的已税汽车

　　轮胎和摩托车已纳的消费税税款后计征消费税。

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　　进口物品如何征收消费税？

　　进口应税消费品（不含金银首饰）的收货人或办理报关手续的单位和个人

　　为进口货物消费税的纳税义务人。

　　个人携带或者邮寄进境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征。具体

　　办法由国务院关税税则委员会会同有关部门制定。

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　　退关、退货的消费税如何处理？

　　出口的应税消费品办理退税后，发生退关或者国外退货，进口时予以免税

　　的，报关出口者必须及时向其所在地主管税务机关申报补缴已退的消费税税款

　　。（金银首饰进口不征税，出口不退税。）

　　纳税人直接出口的应税消费品办理免税后，发生退关或国外退货，进口时

　　已予以免税的，经所在地主管税务机关批准，可暂不办理补税，待其转为国内

　　销售时，再向其主管税务机关申报补缴消费税。

　　纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主

　　管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。

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　　兼营不同税率的应税消费品如何处理？

　　纳税人兼营不同税率的应税消费品，应当分别核算不同税率应税消费品的

　　销售额、销售数量。未分别核算销售额、销售数量，或者将不同税率的应税消

　　费品组成成套消费品销售的，从高适用税率。

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　　什么是“从量定额”方法？

　　实行从量定额的办法是指根据商品销售数量和税法规定的单位税额计算征

　　税。计算公式为：

　　应纳税额＝销售数量×单位税额

　　例如：某啤酒厂本月生产销售啤酒400吨，计算啤酒厂本月应纳消费税

　　额

　　应纳税额＝400吨×220元＝88000元

　　实行从量定额办法计算应纳消费税的应税消费品，其计量单位的换算标准

　　如下：

　　（1）．啤酒1吨＝988升

　　（2）．黄酒1吨＝962升

　　（3）．汽油1吨＝1388升

　　（4）．柴油1吨＝1176升

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　　什么是“从价定率”方法？

　　实行从价定率的方法是指根据商品销售价格和税法规定的税率计算征税

　　。计算公式为：

　　应纳税额＝销售额 ×税率

　　公式中的税率由税法依据不同税目分别确定，可从消费税税目税率表中

　　查得，应纳税额的正确计算，关键在于销售额的确定。销售额是指纳税人销

　　售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收

　　取的增值税税额。

　　（1）．销售额的内容包括销售应税消费品的价款，连同销售的包装物

　　收入，不予退还的包装物押金等。

　　例如：某卷烟厂1994年5月销售一批甲类卷烟，取得销售收入50

　　000元，其中包括连同销售的包装物收入2000元，依照有关规定从1

　　994年1月1日起甲类卷烟消费税减按40％的税率征收，其应纳消费税

　　计算如下：

　　应纳税额＝50000×40％＝20000元

　　（2）．纳税人自产自用的应税消费品、属于《中华人民共和国消费税

　　暂行行条例》第四条第款规定应当纳税的，视同销售，按照纳税人生产的同

　　类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税

　　价格计算纳税。组成计税价格计算公式为：

　　组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1－消费税税率）