商场对自己销售的金银首饰，计什么科目？

商品的销售收入中，故金银首饰应纳的消费税计入销售税金。商品流通企业销售金银首饰的收入计入“主营业务收入”账户，其应纳的消费税相应计入“营业税金及附加”账户。

一、自购自销金银首饰应纳消费税的会计处理

　　消费税是价内税，含在商品的销售收入中，故金银首饰应纳的消费税计入销售税金。商品流通企业销售金银首饰的收入计入“主营业务收入”账户，其应纳的消费税相应计入“营业税金及附加”账户。

　　企业采用以旧换新方式销售金银首饰的，在销售实现时按旧首饰的作价借记“物资采购”账户；按加收的差价和收取的增值税部分，借记“库存现金”等账户；按旧首饰的作价与加收的差价贷记“主营业务收入”账户，按收取的增值税贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”账户；同时按税法规定计算应交纳的消费税税金，借记“主营业务税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

　　二、受托代销金银首饰应纳消费税的会计处理

　　企业受托代销金银首饰的，以受托方为消费税的纳税人。受托代销有不同的方式，一种是收取手续费方式，即根据所代销的金银首饰量向委托方收取手续费。在这种情况下，收取的手续费计入代购代销收入，根据销售价格计算交纳的消费税，相应冲减代购代销收入，销售实现时，借记“代购代销收入”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。

　　不采用收取手续费方式代销的，通常由委托方与受托方签订一个协议价，委托方按协议价收取所代销的货款，实际销售的货款与协议价之间的差额归受托方所有。在这种情况下，受托方缴纳消费税的会计处理与自购自销相同。

　　三、金银首饰包装物应纳消费税的会计处理

　　根据有关规定，金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。为此，现行会计制度规定，金银首饰连同包装物销售的，应分别按情况进行会计处理：

　　（1）随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同销售的商品一并计入商品销售收入。因此包装物应交的消费税与金银首饰本身销售应交的消费税应一并计入销售税金。

　　（2）随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入。因此包装物应交的消费税应计入其他业务支出。

　　四、自购自用金银首饰应纳消费税的会计处理

　　从事生产、批发、零售业务的企业将金银首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，应按企业同类金银首饰的销售价格作为计税依据计算应交的消费税；没有同类金银首饰销售价格的，按组成计税价格计算纳税。企业应于金银首饰移送时，分别下列情况进行会计处理：（1）用于馈赠、赞助的金银首饰应交纳的消费税，借记“营业外支出”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；（2）用于广告的金银首饰应交纳的消费税，借记“销货费用”科目（外商投资的商品流通企业）、借记“经营费用”科目（其他商品流通企业）、借记“营业费用”科目（旅游企业），贷记“应交税费——应交消费税”科目；（3）用于职工福利、奖励的金银首饰应交纳的消费税，借记“应付福利费”科目、借记“应付工资”科目（外商投资企业）；贷记“应交税费——应交消费税”科目。

金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入金银首饰的销售额 计征消费税。为此，现行会计制度规定，金银首饰连同包装物销售的，应分别按情况进行会计处理：

(1)随同金银首饰销售不单独计价的包装物，其收入随同销售的商品一并计入商品销售收入。因此包装物应交的消费税与金银首饰本身销售应交的消费税应一并计入销售税金

(2)随同金银首饰销售单独计价的包装物，其收入计入其他业务收入。因此包装物应交的消费税应计入其他业务支出。

《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》〔（94）财税字第095号〕，自1995年1月1日起，所有金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（金银首饰）的消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。

有金银首饰零售业务的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目，核算金银首饰应缴纳的消费税。

扩展资料：

消费税是价内税，含在商品的销售收入中,故金银首饰应纳的消费税计入销售税金。商品流通企业销售金银首饰的收入计入"主营业务收入"账户，其应纳的消费税相应计入"营业税金及附加"账户。

企业采用以旧换新方式销售金银首饰的,在销售实现时按旧首饰的作价借记"物资采购"账户；按加收的差价和收取的增值税部分，借记"库存现金"等账户；按旧首饰的作价与加收的差价贷记"主营业务收入"账户。

按收取的增值税贷记"应交税费--应交增值税(销项税额)"账户；同时按税法规定计算应交纳的消费税税金，借记"主营业务税金及附加"账户，贷记"应交税费--应交消费税"账户。

浙江税务局-关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定

河北税务局-税务总局关于印发《金银首饰消费税征收管理办法》

金银首饰以旧换新按实际收取的款项不含增值税计算消费税，即　　应交消费税=以旧换新补的差价/（1+17%）5%　　

《财政部国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（（94）财税字第095号）第七条“计税依据”第四项规定：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。

关于金银首饰以旧换新业务的税务处理，财政部、国家税务总局先后两次发文进行明确。

财税字[1994]095号文件规定：“纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。”

财税字[1996]74号《关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》规定：“对金银首饰以旧换新业务可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。”

从以上两个文件可以看出，对于金银首饰以旧换新业务在计算增值税和消费税时，其计税依据是一致的。除此之外，其他商品的以旧换新业务仍按照新货物的同期销售价格确定销售额。

浙江税务局-财政部关于调整金银首饰消费税纳税环节后有关会计处理规定的通知

金银首饰缴纳消费税的纳税环节是零售环节。

消费税是一种典型的间接税。是以消费品周转为征税对象的各种税种的总称。这是政府对消费品征收的一种税，可以从批发商或零售商那里征收。金银珠宝、钻石和钻石珠宝需缴纳零售部门的消费税。

一、零售环节征收消费税的金银首饰范围

这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。

二、计税依据

1、纳税人销售金银首饰的计税依据为无增值税销售，其计算公式为：金银首饰不含增值税的销售额=含增值税的销售额（1+增值税税率或征收率）

2、金银首饰连同包装材料销售，不论包装材料是否单独计价或如何核算，均纳入金银首饰销售，征收消费税。

3、一方带料委托的金银珠宝，应按受托人销售的同类金银珠宝的销售价格征税。同类金银首饰没有销售价格的，按照组成计税价值计税，计算公式为：组成计税价格=（材料成本+加工费）（1-金银首饰消费税税率）

4、纳税人以折价(含翻新、改制)方式销售的金银首饰，按照不含增值税的实际总价确定计税依据，征收消费税。

5、业务单位使用金银首饰进行礼品、赞助、集资、广告、样品、员工福利、奖励等。应当按照纳税人销售的同类金银首饰的销售价格确定计税依据并征收消费税。同类金银首饰没有销售价格的，按照组成计税价值计算纳税。

三、消费税主要作用

1、优化税制结构，完善流转税课税体系

2、配合国家户口政策和消费政策

3、筹集资金，增加财政收入

4、削弱和缓解贫富悬殊以及分配不公的矛盾

法律依据

《金银首饰消费税征收管理办法》第一条 金银首饰的范围 《通知》第一条所称“金银首饰的范围”不包括镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。

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1、周大福：拥有超过80年的品牌历史，是目前国内最著名、最具规模的珠宝首饰品牌，香港上市市值最大的珠宝公司，在中国、马来西亚、韩国有超过2000家的连锁店面。

2、老凤祥：是百年民族品牌，有着160年的品牌历史，是中国最著名的珠宝品牌之一。

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7、周百福：广东著名珠宝品牌，经营范围包括钻石、K金、铂金、黄金、玉器、珠宝的批发与销售等。

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