以旧换新算增值税，消费税？

按照规定，增值税应该按抵减旧首饰前的金额计税，消费税按抵减扣的差额计税

增值税：200010/（1+13%）13%=230088

消费税：（2000-1000）10/（1+13%）10%=88496

根据《增值税若干具体问题的规定》（国税发〔1993〕154号）规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应该按新货物的同期价格确定销售额；采取以物易物方式销售货物，双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进行税额；采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减出还本支出。

根据《财政部国家税务总局关于金银首饰等货物征收增值税问题的通知》（财税字〔1996〕74号）的规定：考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。

第三章 消费税法

　一、单项选择题

　1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法不正确的是( )。

　A消费税是价内税

　B消费税实行比例税率

　C消费税对同一消费品只能课征一次

　D消费税是选择部分生活消费品课税

　2、河北某汽车制造公司生产销售中轻型商用客车1500辆，每辆单价198万元(含增值税)人民币，已知适用的消费税率为5%，则该公司应纳消费税( )。

　A1176万元

　B70359万元

　C88846万元

　D126923万元

　3、2010年3月份某酒厂研发生产一种新型粮食白酒，第一批1000公斤，成本为17万元，作为礼品赠送品尝，没有同类售价。已知粮食白酒的成本利润率10%，则该批就应纳消费税金为( )。

　A4775万

　B48万

　C791万

　D820 万

　4、某卷烟厂为一般纳税人，2010年12月18日零售卷烟200箱，该批卷烟不进入交易中心、没有调拨价，实际每箱零售(含税)价14000元，假如税务机关针对该类卷烟倒算核定的计税价为11854元/箱，核定从价税率为56%，则该烟厂18日销售的卷烟消费税税为( )元。

　A747900

　B1096860

　C137017072

　D741240

　5、关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是(　)。

　A用于抵偿债务的应税消费品，使用销售价格作为计税依据

　B啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税和增值税

　C自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量

　D酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税

　6、某进出口公司2010年8月从韩国进口200箱实木地板，每箱到岸价格为45万元，关税税率假设为50%，实木地板消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税( )。

　A7150

　B7105

　C6212

　D6221

　7、某首饰制造公司生产各种贵重首饰，2010年1月，领用上月外购的红宝石继续加工成宝石手链，销售给某外贸企业，开具的增值税专用发票上注明的销售额为4000万元;已知上月外购的红宝石不含税价1100万元，取得专用发票，本月生产领用外购70%红宝石。该公司应缴消费税( )万元。

　A15556

　B1615

　C323

　D400

　8、某进口商为一般纳税人，2010年3月进口某外国品牌黄酒400吨，假设每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15%，黄酒的单位税额为240元，该进口商应纳消费税( )万元，应纳增值税( )万元。

　A12， 3137

　B125， 2933

　C96， 2509

　D12， 2933

　9、某进出口公司2011年2月从美国进口150吨酒精，每吨到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，酒精消费税税率为5%，该进出口公司应纳消费税( )。

　A7150

　B7105

　C6212

　D6221

　10、四川省某汽车制造公司生产销售达到低污染排放值的小汽车1500辆，每辆单价98万元(含增值税)人民币，已知该小汽车适用的消费税率为9%，则该公司应纳消费税( )。

　A1176万元

　B70359万元

　C79154万元

　D113077万元

　11、消费税纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据( )核定。

　A与税务机关距离的远近

　B应纳税额的大小

　C纳税人的申请

　D上级税务机关的要求

　12、下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是( )。

　A进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

　B自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

　C委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

　D采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

　13、下列各项中，符合消费税有关规定的是( )。

　A纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税

　B纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税

　C纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天

　D因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额

二、多项选择题

　1、根据我国现行的消费税制度，下面各种说法正确的有( )。

　A消费税是价内税

　B目前只对烟和酒采用复合征收方法

　C消费税对同一消费品只能课征一次

　D消费税是选择部分生活消费品课税

　2、在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的( )在境内。

　A起运地

　B所在地

　C实质加工地

　D到达地

　3、下列各项中，应当征收消费税的有(　)。

　A化妆品生产企业赠送给客户的香水

　B将自产的汽车轮胎用于连续生产汽车

　C白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

　D轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

　4、下列关于消费税的说法中，表述错误的有( )

　A消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般是在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

　B消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一律在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节中，由于价款中已包含消费税，因此不必再缴纳消费税

　C从2001年12月20日起，对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业(以下简称卷烟回购企业)，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，均不再征收消费税

　D对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

　5、下列关于消费税税率运用的说法中，正确的有( )。

　A每标准条卷烟对外调拨价在70元以下的，从价定率税率为36%

　B娱乐业、饮食业自制啤酒消费税单位税额为250元/吨

　C甲类卷烟税率为56%

　D纳税人之间批发销售的卷烟按5%缴纳消费税

　6、某生产电冰箱的企业，销售电冰箱的同时，向购买方收取的以下款项属于价外费用性质的收入有( )。

　A手续费

　B返还利润

　C承运部门的运输费用发票开具给购买方由销售方转交的运费

　D违约金

　7、下列消费税的计税依据规定正确的有( )。

　A纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

　B纳税人采用以旧换新(不含翻新改制)方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

　C带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　D带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

　8、下列属于复合计征消费税的货物是(　)。

　A烟丝

　B卷烟

　C啤酒

　D粮食白酒

　9、列各项中，不应在收回委托加工品后征收消费税的有( )。

　A商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方向委托方交货时没有代收代缴消费税的

　B商业批发企业委托个体工商户加工一批特制啤酒

　C商业批发企业销售其委托加工的特制白酒，但是由于受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品

　D某小型白酒生产企业委托某大型白酒企业加工白酒收回后直接销售的

　10、依据消费税的规定，下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有( )。

　A以已税烟丝为原料生产的卷烟

　B以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

　C以已税汽车轮胎连续生产的小汽车

　D以已税润滑油为原料生产的润滑油

　11、某汽车制造厂2010年1月生产排放达到欧洲低污染标准的越野车(消费税税率为8%)100辆，当月售出90辆，2辆作为赠送某单位，每辆不含税价格为12万元，本月购进可抵扣进项税78万元，下列处理方法正确的有(　)。

　A应纳消费税61824万元

　B应纳消费税 6048万元

　C应纳增值税10968万元

　D应纳增值税 10560 万元

　12、下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有( )。

　A某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天

　B纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天

　C某汽车厂采用托收承付结算方式销售小汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天

　D某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为5月份

　13、纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有( )。

　A用于直接销售

　B用于抵偿债务

　C用于对外投资或无偿赠送他人

　D用于职工福利品发放

三、计算题

　1、某白酒生产企业(以下简称甲企业)为增值税一般纳税人，2010年7月发生以下业务：

　(1)向某烟酒专卖店销售粮食白酒20吨，开具普通发票，取得含税收入200万元，另收取品牌使用费50万元、包装物租金10万元、运输装卸费10万元;

　(2)提供10万元的原材料委托乙企业加工散装药酒1000公斤，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业已代收代缴消费税;

　(3)委托加工收回后将其中900公斤散装药酒继续加工成瓶装药酒1800瓶，以每瓶不含税售价100元通过非独立核算门市部销售完毕;将剩余100公斤散装药酒作为福利分给职工，同类散装药酒的不含税销售价为每公斤150元。

　(说明：药酒的消费税税率为10%，白酒的消费税税率为20%加 05元/500克)

　要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税。

　(2)计算乙企业已代收代缴消费税。

　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税。

　(4)计算本月甲企业分给职工散装药酒应缴纳消费税。

四、综合题

　1、某市百货公司为增值税一般纳税人，2010年6月发生以下业务：

　(1)采取买一送一方式销售电视机，共销售150台，每台价格3000元(不含税);同时送出150只电饭煲(市场价格400元/只)(不含税)，同时用商场的货车运输，收取送货运费10000元;

　(2)销售空调机250台，每台售价2500元(不含税)，另收取安装费每台100元。

　(3)将商场自用两年的小汽车一辆，以15万元的价格出售，其账面原价14万元，已提折旧2万元。

　(4)促销某型号洗衣机100台，每台价格1600元，全部销售给某使用单位，已开具增值税专用发票。由于一次购货较大，给予10%折扣，折扣金额已在同一张发票上的“金额”栏分别注明。

　(5)以旧换新销售金银首饰，取得收入334万元，同时取得旧的金项链，作价10万元。实际取得货款价税合计234万元。

　(6)购进空调机500台，取得增值税专用发票注明价款20万元，没有付款。月末入库时，发现毁损20%，经查系管理不善造成损毁。

　(7)购进电冰箱120台，取得增值税发票注明价款36万元(不含税)，但商场因资金困难仅支付了40%的货款，余款在下月支付;因质量原因，将上期购进电冰箱20台退回厂家(价格同本期)，并取得厂家开具的红字发票和税务机关的证明单。

　(8)购进一批小家电，取得增值税专用发票注明价款10万元。

　要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：

　(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税;

　(2)本月商场发生的增值税销项税;

　(3)本月商场应缴纳的增值税;

　(4)本月商场应缴纳的消费税。

一、单项选择题

　1、

　正确答案：B

　答案解析：消费税实行比例税率和定额税率，因此选项B的说法是不正确的。

　该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核

　2、

　正确答案：D

　答案解析：该月该企业消费税的应纳税额=198÷(1+17%)×5%×1500=126923(万元)。

　该题针对“从价计征”知识点进行考核

　3、

　正确答案：B

　答案解析：组成计税价格=[17×(1+10%)+1000×2×05÷10000]÷(1-20% )=235(万元)，计税额= 235×20%+1000×2×05÷10000=47+01=48(万元)。

　该题针对“复合计税”知识点进行考核

　4、

　正确答案：C

　答案解析：卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格，实际售价高于核定价格的，按实际售价计算消费税;实际售价低于核定价格的，按核定价格计算消费税。不进入交易中心和交易会交易、没有调拨价格的卷烟，应由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格为11854元，该批卷烟的实际零售的不含税单价=14000÷117=1196581元>11854元，所以实际售价高于核定价，按实际售价计算消费税。

　该批卷烟的消费税=200×150+200×1196581×56%=137017072 (元)

　该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核

　5、

　正确答案：B

　答案解析：啤酒从量征收，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。

　该题针对“消费税计税依据的特殊规定”知识点进行考核

　6、

　正确答案：B

　答案解析：(1)关税完税价格=200×45=900(万元)

　(2)应纳关税=900×50%=450(万元)

　(3)应纳消费税=[(900+450)÷(1-5%)]×5%=7105(万元)

　该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核

　7、

　正确答案：C

　答案解析：外购已税珠宝玉石生产贵重首饰(不包括金银首饰)及珠宝玉石，可以抵扣领用部分已纳消费税。

　应纳消费税=4000×10%-1100×10%×70%=323万元

　该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核

　8、

　正确答案：C

　答案解析：关税完税价格=400×3000=1200000元=120(万元)

　应纳关税=120×15%=18(万元)

　应纳消费税=400×240/10000=96(万元)

　应纳增值税=(120+18+96)×17%=2509(万元)

　该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核

　9、

　正确答案：B

　答案解析：(1)关税完税价格=150×6=900万元

　(2)应纳关税=900×50%=450万元

　(3)应纳消费税=〔(900+450)÷(1-5%)〕×5%=7105(万元)

　该题针对“进口环节应纳消费税的计算”知识点进行考核

　10、

　正确答案：C

　答案解析：该月该企业消费税的应纳税额=98÷(1+17%)×9%×1500×(1-30%)=79154(万元)。

　该题针对“税额减征”知识点进行考核

　11、

　正确答案：B

　答案解析：按照消费税条例的规定，纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据应纳税额大小核定。

　该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核

　12、

　正确答案：B

　答案解析：(一)纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　1纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　2纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　3纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　4纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　(二)纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。

　(三)纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。

　(四)纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。

　相关知识点：纳税义务发生时间

　该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核

　13、

　正确答案：B

　答案解析：总分机构不在同一县市，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属省级国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳;纳税人委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天，不是支付加工费的当天;因质量原因购买者退回应税消费品的，可退已征消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

　该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核

二、多项选择题

　1、

　正确答案：ABCD

　答案解析：

　该题针对“消费税基本原理”知识点进行考核

　2、

　正确答案：AB

　答案解析：在中华人民共和国境内，是指生产、委托加工和进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或者所在地在境内。

　该题针对“纳税人及征税范围”知识点进行考核

　3、

　正确答案：AC

　答案解析：用于连续生产汽车的汽车轮胎，属于继续生产应税消费品，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税，如果门市部已经对外销售了，应当按销售额计征消费税。

　该题针对“纳税人及征税范围”知识点进行考核

　4、

　正确答案：BC

　答案解析：金银首饰、钻石及钻石饰品是在零售环节征收消费税的，税率为5%;只有符合卷烟回购的2个条件的，才不再征收消费税。

　该题针对“消费税税目”知识点进行考核

　5、

　正确答案：ABC

　答案解析：纳税人销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税。纳税人之间销售的卷烟不缴纳消费税。

　该题针对“消费税税率”知识点进行考核

　6、

　正确答案：ABD

　答案解析：不作为价外费用的运费是指，同时符合以下条件的代垫运输费用：

　(1)承运部门的运输费用发票开具给购买方的;

　(2)纳税人将该项发票转交给购买方的。

　该题针对“从价计征”知识点进行考核

　7、

　正确答案：AC

　答案解析：

　该题针对“从价计征”知识点进行考核

　8、

　正确答案：BD

　答案解析：烟丝是从价计征，啤酒是从量计征，卷烟和白酒是复合计征。

　该题针对“复合计税”知识点进行考核

　9、

　正确答案：CD

　答案解析：选项A错误是因为受托方没有代收代缴消费税而必须补缴消费税。选项B错误因为企业委托个体工商户加工应税消费品，应该是由委托方交消费税。选项C正确是因为此项业务不属于委托加工业务，所以委托方企业不缴纳消费税，而应由受托方按自产自销业务缴纳消费税。选项D正确是因为将委托加工收回的白酒直接销售的，不缴纳消费税。

　该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核

　10、

　正确答案：ABD

　答案解析：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。

　该题针对“已纳消费税扣除的计算”知识点进行考核

　11、

　正确答案：AC

　答案解析：应纳消费税 = 92×12×8%×(1-30%)= 61824(万元)，应纳增值税 = 92×12×17% -78= 10968(万元)

　该题针对“税额减征”知识点进行考核

　12、

　正确答案：ABCD

　答案解析：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：

　(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。

　(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。

　(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。

　(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。

　该题针对“消费税的申报和缴纳”知识点进行考核

　13、

　正确答案：ABCD

　答案解析：委托加工的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税，抵债、赠送他人、发放福利并不是用于连续生产，由于受托方已代收代缴消费税，处置时不再缴纳。

　该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核

三、计算题

　1、

　正确答案：(1)计算本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳消费税=(200+50+10+10)÷117×20%+20×2000×05÷10000=4815(万元)

　(2)计算乙企业已代收代缴消费税=(10+1)÷(1-10%)×10%=122(万元)

　(3)计算本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税=1800×100÷10000×10%=18(万元)

　(4)甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。

　答案解析：

　该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核

四、综合题

　1、

　正确答案：(1)本月商场可以抵扣的增值税进项税

　=20×17%×80%+36÷120×(120-20)×17%+10×17%=952(万元)

　(2)本月商场发生的增值税销项税

　=(03+004)×150×17%+1÷117×17%+(025+001÷117)×250×17%+016×100×90%×17%+234÷117×17%

　=2565(万元)

　(3)本月商场应缴纳的增值税=2565-952+15÷(1+4%)×4%×50%=1642(万元)

　(4)本月商场应缴纳的消费税=234÷117×5%=1(万元)

　答案解析：

　该题针对“消费税应纳税额的计算”知识点进行考核

税法规定：采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格．也就是说以旧换新要按照销售货物和收购货物两个业务活动来进行核算，销售额和收购额不能相互抵减。

：

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。

参考资料：

词条 增值税_

多数企业经营过程中都会发生以旧换新的业务，以旧换新的销售方式，在税务方面与正常货品销售有着一定的区别。对于以旧换新，应如何做税务处理？

以旧换新的增值税处理

1一般计税

一般货物的以旧换新业务，应该以新货物在同个时期的销售价格确定销售额，如果企业能够获得旧物的增值税专用发票，则以增值税专用发票上面旧货物的税额作为进项税额，并可以对此进行抵扣。如果没有获得旧货物的增值税专用发票，则不允许进行抵扣。

金银首饰的以旧换新可以按照销售方收取的不含增值税的全部价款征收增值税。因为金银首饰在回收后的重新加工，再次将其出售，此时不会发生少缴税的情况。

2简易计税

销售旧货的一方可以选择简易计税缴纳增值税，按照3%征收率减按2%征收增值税。按照税务局规定，旧货物必须进入二次流通且其仍然具有部分使用价值。

以旧换新的消费税处理

金银首饰的以旧换新业务通常需要缴纳消费税，金银首饰的消费税通常是在零售环节进行缴纳，生产环节不纳税。金银首饰应该按照实际收取的不含增值税的价款作为计税依据征收消费税。

以旧换新的企业所得税处理

在企业所得税法的规定中，企业以旧换新进行商品销售的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，而企业回收的旧货物应该作为购进的货物进行处理。

金银首饰在零售环节征税是怎样征的

金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。

(一)在中华人民共和国境内“生产、委托加工和进口”消费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”消费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

(二)消费税的科目:

烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。

(三)消费税的征税环节:

1生产销售环节（含委托加工业务）

（1）纳税人生产的应税消费品，对外销售的，在销售时纳税；

（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；

（3）纳税人自产自用的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税；

（4）委托单位加工的应税消费品，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款；

（5）委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。

2进口环节

进口应税消费品，应缴纳关税、进口消费税和进口增值税,由海关代征,于报关进口时纳税。

3零售环节

金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税：

（1）纳税人从事零售业务（含以旧换新）的，在零售时纳税；

（2）用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税；

（3）带料加工、翻新改制的，在受托方交货时纳税。

4批发环节

自2009年5月1日起，在卷菸批发环节加征一道从价计征的消费税。

(四)消费税的计算公式:

应纳消费税额=销售额×税率

金银首饰是不是都在零售环节征税？

经国务院批准，金银首饰消费税由生产销售环节征收改为零售环节征收。现将有关规定通知如下： 一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围 这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金，银和金基，银基合金首饰，以及金，银和金基，银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产，经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。

哪些金银首饰在零售环节征收消费税

根据《财政部、国家税务总局关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税[1994]095号）规定：“一、改为零售环节征收消费税的金银首饰范围这次改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。”

金银首饰的消费税在零售环节征收，对吗？

正确，金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰等在零售环节征收消费税

金银首饰零售环节要征增值税吗？

金银首饰的消费税只在零售环节交。

金银首饰的增值税在零售环节当然也要交。

增值税征税范围包括货物的生产，批发，零售和进口四个环节。

下列环节既征增值税又征消费税的有？ A进口汽车B金银首饰的生产和零售环节C金银首饰的零售环节D烟火

这里的生产都指出厂销售？

A既征增值税又征消费税

B生产环节不征消费税

C既征增值税又征消费税

D既征增值税又征消费税

为什么钻石，金银首饰的消费税在零售环节征收

改在零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰。不属于上述范围的应征消费税的首饰，如镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰，仍在生产销售环节征收消费税。

金银首饰应在（ ）环节征收消费税 A生产 B进口 C流通 D零售环节

楼上那位说得对，金银首饰统一在零售环节缴纳消费税，税率5%

顺便提一下：珠宝玉石则在生产环节计征消费税，税率10%

为什么商场销售金银首饰交消费税？金银首饰不是在零售的环节吗？

商场销售金银首饰交消费税，金银首饰是在零售的环节，主要是区分生产环节，金银首饰不需要在出厂环节缴纳消费税，商场销售就是零售，

采取以旧换新方式销售货物,按照新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格

税法这样规定,是因为销售业务与收购业务是2种不同的业务活动,销售额与收购额不能相互抵减,同时也是为了防止销售额不实而减少纳税的现象

但对于金银首饰,可以按销售方实际收取的不含税价款计算增值税

会计上也是如此规定,销售商品按照销售商品收入确认条件确认收入,回收的商品作为购进商品处理

扩展文件； 《会计资料大全》

因为这相当于两笔业务：

1、销售新货

2、对方销售旧货

如果对方销售旧货开具增值税专用发票，则销售新货方可以抵扣相应进项税额，相当于按减去旧货的价格计算交纳增值税。

如果不能获取增值税专用发票进项票，就不能抵扣进项税额，按整体销售金额计算交纳增值税。