别怕！会计没你想的那么难~（5）收付实现制vs权责发生制

收付实现制vs权责发生制

好了，在“会计基本假设”四天王的帮助下，白小白顺利地分清楚了开店以来的事情哪些应该做账、又应该怎么做账。正好在这时候，她收到了房东的账单：要开始交店面的租金了！

房东是个非常和蔼可亲的老奶奶，也很喜欢白小白这样傻白甜的姑娘，所以签约时说，第一个月要花时间装修、实际营业时间不多，那就先不用交房租，从第一个月底开始，每隔一个季度提前交好今后三个月的房租就可以了。

别人对自己好，白小白当然也就不敢辜负，赶忙就通过转账的方式把房租交上了。但交完这笔钱却又犯难了：这是小黑店经营需要的支出（会计主体√），也花了钱（货币计量√），资产肯定是减少了，但复式记账法必有两头，那另一头是什么呢？既然说好了是下个月才开始收房租，所以这会儿虽然把钱打过去了，但是实际上没在用。这还跟买口红不太一样，口红还好歹能说是买了个实实在在的东西在那里等着慢慢消耗，这会儿只是提前给了钱，好像并不是换来了什么“资产”。那应该怎么记账呢？

在日常经营中，时不时会出现收钱和卖东西、付钱和买东西这两件事情出现时间差的情况。回想一下，在去美发店、美容店消费的时候，是不是Tony老师一怂恿，说“会员充值1000元送300元，非常划算哦”，就忍不住心动办了卡呢？对美发店和美容店来说，这笔钱是即时到手了，但是要等客户真正把卡里的钱用完还需要相当长一段时间，所以，这些钱并不算是真真正正稳赚到手的。更何况，如果在大促销的当时就把这些充值金额一把算成收入，那么接下来的日子，就没什么可以进账了。这样收入时高时低的，可不好看呀。

这时候就要介绍“收付实现制”和“权责发生制”这对死对头了。如果我们按照刚刚所说，在收到钱的时候就一把全部记成收入，那么就是“收付实现制”的做法——顾名思义，在“收付”的时候视为收入和费用的“实现”；而“权责发生制”，则是从“权利和责任”的角度出发，认为如果收到的钱是在某段时间的努力经营产生的、或者花的钱是为了某段时间的经营而付出的，那么不管这钱收到或者付出是什么时间，都应该算在相应的时间段里面。因此，在收到钱的时候在收到钱的当时，对于店来说，只是相当于客户把自己的钱“寄存”或者“预先支付”到了店账上，等客户真正享受了相应的服务，店才有“权利”真正把客户预存的钱从会员卡里面扣除，成为自己的钱。

因此，这时候白小白就明白了：钱虽然转走了，但只不过是先交给了房东奶奶——就像之前假设过的，如果小黑店经营一个月就关门了，那么剩下两个月的房租其实还是能要回来的。那么，只有等真正把店面用了一个月，这个月的房租才算真正用掉，这部分的租金才需要真正算成是支出。

这时候，小白就又认识了一个新的会计科目：预付账款。这个科目是项资产，而且从字面上很好理解——反正，就是先预付给了交易对象的钱，但实际还没花掉呢。

那么，假设小黑店每个月的房租是5000块钱，小黑店支付了15万元的租金，这时候应该这样做账：

借：预付账款   15000

   贷：银行存款   15000

这次两边的科目我们都不陌生，因此就不写大类（资产）了。看到了吗？这就是平常最规范常见的“会计分录”了~

1、一般纳税人指缴纳增值税的企业。洗车店缴纳营业税在地税缴纳，没有增值税。（如果只有洗车业务，没有修理等其他的话）

2、营业税是5%，还有营业税附加。具体的附加税率还要看你所在的地区执行的政策。营业收入100元。营业税1005%=5附加税511%=0555+055=555是你应该缴纳的税金。但是如果你是个体工商户就不同了。可能会有定额什么的问题。具体在地税确定。

3、如果是注册的有限公司什么的，就必须记账。

由于我国的医疗美容行业起步较晚，监管没有及时跟上，因此一直处于野蛮增长状态。而且大多数医疗美容机构更注重医疗风险，但往往容易忽视税收风险。下面跟随小编一起来了解一下医疗美容行业的三大问题吧。

从目前的行业现状来看，许多医疗美容机构普遍存在纳税不规范现象，甚至许多机构都没有纳税的概念，特别是那些小型机构，逃税现象更是极其严重，一旦开始大规模调查，极有可能“翻车”!

医疗美容行业的税收问题主要集中在三个方面：

1、账簿设置混乱

账簿本是税务机关获取纳税人收入、征收税款的主要依据，但纵观目前的医美机构，仍有许多公司不按规定设置账簿，或者账簿设置不够健全，收入记载不够准确。

2、发票管理混乱

一些医美机构在采购美妆美容产品、医疗器械等设备时，为了图便宜，经常购买那些已经倒闭的医美机构转卖品，但这样很难获取有效的票据，使得税务部门很难以票控税。

3、缴纳税款不规范，对行业税率不熟悉

有些美容店的老板，连自己属于什么行业都不知道，更别提按什么税率交税、交哪些税了。

其实，在我国开业的医美机构，目前主要需要缴纳三个税种：增值税、企业所得税和个人所得税。

除此之外，医美机构在做账时还需要实现“三流合一”，即对公支付时要做到合同流、资金流、发票流的“三流一致”。

同时，还需要警惕以下方面内容：即收入和采购无票、大额现金收付、返利入账、隐匿收入、虚列成本等。

只有这样，才能保证税务合规，否则或将面临税务部门的严肃稽查。

酒店会计做账流程：

一、资产类：

1、现金：

每项现金分人民币和外汇两类。

核算酒店库存现金，找数备用金和零用金备用金。

设置“现金日记账”，根据收付凭证，按照业务发生顺序，逐日登记。

2、银行存款：

核算酒店存入银行的各种存款。

根据人民币、外币（主要折为美元）等不同货币存入不同银行，分别设置”银行存款日记账“，根据收、付凭证日逐笔登记，结出余数。

采用人民币为记账单位，对美元或其他外币存款，在登记外币金额的同时，按当日银行汇率折合人民币登记。

3、应收账款：

核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项目的营业收入中对方的欠款。

分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户、街账等不同类项，按团体或个人设分账户。

设立专人负责催收账款，对不能收回的账款必须查明原因追究责任，并取得有关证明。报财务总监和总经理批准，转为坏账损失。

4、其他应收款：

核算应收账款不包括的其他应收款，包括按金，应付保险赔偿等。按不同货币和债务人每月编制明细表进行核算。

5、待摊费用：

核算已经发生，但应由本期和以后时期分别负担的各项费用，如持摊保险费等。对支付金额较少，不超过人民币多少（由酒店定）以下的费用，不入本科目。每项待摊费用一般在12个月内分摊完毕。

6、存货：

核算餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备的各种包装容器。

存货按不同类别仓库设专人管理，按品名设明细账登记，定期盘点。

7、其他流动资产：

不属于以上六个科目的流动资产属于本科目核算。

根据不同类型或项目，每月编制明细表进行核算。

8、固定资产：

核算所有固定资产的原价。

所谓固定资产是指使用年限在一年以上，或单价在人民币多少（由酒店定）以上的房屋、建筑物、机器设备、运输设备和其他设备。

第一批购入的营业性设备，如布草、瓷器玻璃器皿、金银器等，虽在人民币多少（由酒店定）以下，也属于固定资产。

9、累计折旧：

核算固定资产的提取固定资产折旧额标准，按项目提取折旧额，并设置登记卡登记。

根据合作经营合同的精神，每月提取的折旧额，优先用于归还资本。

10、开办费（指新建酒店）：

核算为筹办企业而支付的费用。本科目在开业后多少个月摊销由酒店定。每月分摊所得资金优先用于归还投资者。

11、其他递延费用：

核算一次支付金额较大、收效时间较长、不应作本期全部负担的费用，如设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新等。

每项金额通常需要超过人民币10万元以上或由酒店定。

按项目根据收效时间按期转入费用。

二、负债类：

1、应付账款：

核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受劳务供应而拖欠的款项。

对往来款项较大及往来次数频密的单位，按不同货币和单位户名分别设立明细账。

2、应付职工薪酬：

核算本期应付给员工的各种工资，包括固定工资、浮动工资、奖金和补贴等。

按应付工资的明细账核算。

3、应付税金：

核算应付的各种税金，如工商统一税、所得税、牌照税等。按税金种类设明细账登记。

4、其他应付账及税金：

核算应付账款、应付税金以外的其他各项应付款，包括应付手续费、应付赔偿费、存入保证金、各种暂收预收款等。

按不同类别，不同货币和债权人每月编制明细表进行核算。

5、预提费用：

核算预提计入成本、费用而实际尚未支付的一宗一次支付人民币多少钱范围内的各项支出。超过范围须经职权单位或人员批准。按费用性质设明细账。

6、社会劳动保险基金：

核算按规定提取的社会劳动保险基金。此科目要专款专用。

7、待还投资：

此科目为贷款科目，为核算本年应归还的投资数，其金额应汇而尚未汇出之数。

三、资本类：

1、实收资本：

核算资本总额。

按投资者户名设明细账。

2、归还资本：

本科目为借方科目，以每年未分配利润加固定资产折旧及推销开办费之同数量资金，拨作归还资本之用，累积金额即为归还总数。

3、本年利润：

核算本年内实现的利润（或亏损）总额。

年度结算时将营业收入、营业成本、费用、汇兑损益和营业外收支等各科目的余额分别转入本科目，在本科目内出本年实现的利润（或亏损）、最后将余额转入“未分配利润”。

4、分配利润：

核算酒店利润的分配和历年利润分配后的结存金

四、损益类：

1、营业收入：

核算酒店经营范围内的各项业务收入。

营业收入分为：

（1）酒店收入：客房、餐饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

（2）住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入。

（3）商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入。

（4）商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入。

（5）其他收入：不属于上列收入的划为其他收入。

2、营业部门直接成本：

核算营业过程中支付的直接成本支出。

3、营业部门直接费用：

核算能够划分各部门发生的各项费用。根据营业收入的各部门划分作为本科目的子目和细目。各部门直接费用中除“薪金及有关费用”子目外，其余子目根据各部门或各项业务的不同性质及需要分别命名。

4、非营业部门费用：

薪金及有关费用：凡所有属于行政及一般部门，如市场推广（公共关系“销售”）部，物业操作及保养部的薪金及有关费用划归此项目。

其他间接费用：如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、能源供应费。

上述四类费用的子目将根据不同性质及需要分别命名。

6、营业外收支：

（1）汇兑损益：核算因汇率差异而发生的汇兑损益、并以实现数为。记账汇率的变动，有关外币各账户的账面余额均不作调整。

（2）保险费、借款利息：房屋和内部保险的各种费用及正常经营所需的利息的支出（可用银行存款利息收入冲减本科目）。

（3）售卖资产损益：核算提前报废或出售的单价在人民币多少钱（由酒店定）以上固定资产的变价净收入与该项固定资产净值的差额。

7、摊销开办费：

核算筹备开业而发生的开办费按月分摊。酒店经营活动中提出的摊销开办费资金用于归还投资资本。

8、固定资产折旧：

核算固定资产按月提取的折旧费。提取的折旧资金通常用于归还投资资本。

9、投资利息：

根据投资总额按期核算应付利息。提取利息金额用于归还资本的利息。

　　管理模块：装饰卡模块＋增强业务会员管理

　　公司在扩展过程中需要维持基本的客户源，以及吸引新客户，会员卡的功能就体现在这里。小型美容企业使用会员卡功能比较简单，除管理外无需增加其他硬件基础，局域网内的会员管理则需要一定配置的服务器以及一定速度的网络支持，这些方面的要求要根据公司具体客户端决定。另外，商帅软件的好处在于可以将连锁经营企业的各分店实现会员卡通用，给会员以方便。另外，会员卡功能和短信功能同时配合使用，管理的效果会更好。

经理查询环节

　　管理模块：进销业务经理查询模块

　　对于公司管理者来说，及时、明确、清楚地了解公司情况至关重要，这影响到公司的日常运营以及发展决策，尤其是在管理者出差的时候，及时了解情况是管理的必备要求，因此为数不少的企业要求管理系统可以支持经理远程查询的功能。

成功案例推荐

　　宁波丽车风行汽车快修服务有限公司是一家集汽车用品超市、汽车装饰、汽车快修养护、汽车美容、四驱改装为一体的综合性汽车用品服务有限公司，创建至今已经十年。2005年9月，丽车风行汽车用品服务有限公司与轿辰集团正式签约合作以集团化的新经营管理模式进军宁波汽车服务市场。丽车风行汽车美容公司目前一共有四家汽车美容连锁公司，分布在宁波市各个地区。公司进入快速扩张时期以来一直想解决多店异地的实时管理问题，该问题一直困扰公司的管理层，统一发行的会员卡却只能在最初办卡的分店使用，客户感到不理解、不方便。此外，公司业务所涉及的客户资源、财务、经营报表等方面也一直存在诸多问题，资源方面不互通，给管理带来很多障碍，同时还会浪费人力、增加成本。为此，丽车风行公司下了大力气改造内部管理，使用同一管理软件后，经过联网经营可以使会员卡在所有连锁分公司通行无阻，并且真正实现了库存，客户资源共享，会员一卡通，财务，经营报表一目了然，给公司管理层下一阶段的决策提供了大量、科学的数据依据。

　　丽车风行在软件实施中也因地制宜、因人制宜摸索出一整套定岗定责的方法。具体的人员配置如下：总公司配有一名会计主管负责几个连锁店的软件运行和数据汇总，并且给管理层提供各种营业数据和财务报表，配备2个仓管人员，一个负责责所有商品的进货，并调拨商品给各分公司，另外一个仓管人员负责给下面的9个4S店调货。各店的前台收银各配一个软件操作员。该公司的仓库管理也根据软件的实施要求进行了调整：进货的商品采用挂账入库（仓管不涉及财务），并给每个商品贴上条码。各店来领货时，打印平价调拨报表，由领货人签字，所有商品的调拨工作都由此仓管人员完成，各分店收到货物时在调拨单上签字确认。如有退货发生，把货拿到仓库，仓库开出从分店调总店的调拨单。

　　在营业统计方面，收银员每天做洗车美容日报表、结算日报表和各分店营业状况表，财务人员可以随时监控到各个分店的开单情况，月末财务对各分店的库存进行盘点，制作当月的应收应付账状表，给管理层提供库龄分析报表、各店商品销售排行榜、服务项目分析表等。

　　经过一年多的运转，公司取得了显著的成效，在宁波乃至整个浙江省都树立了一个信息化管理较为成功的样板。

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