纳税的种类

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税种简介

目前我国现行税种共有20多个，为了让读者对现行税种有所简单了解，本栏目根据税收制度要素对每个税种做以介绍，首先了解一下税收制度的要素都有哪些。

（一）纳税人（课税主体）

纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。

（二）课税对象（课税客体）

课税对象又称征税对象，是税法规定的征税的目的物，法律术语称为课税客体。

课税对象是一个税种区别于另一种税种的主要标志，是税收制度的基本要素之一。每一种税都必须明确规定对什么征税，体现着税收范围的广度。一般来说，不同的税种有着不同的课税对象，不同的课税对象决定着税种所应有的不同性质。

（三）税目

税目是课税对象的具体项目。设置税目的目的一是为了体现公平原则根据不同项目的利润水平和国家经济政策，通过设置不同的税率进行税收调控；二是为了体现“简便”原则，对性质相同、利润水平相同且国家经济政策调控方向也相同的项目进行分类，以便按照项目类别设置税率。有些税种不分课税对象的性质，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款，因此没有必要设置税目，如企业所得税。有些税种具体课税对象复杂，需要规定税目，如消费税、营业税，一般都规定有不同的税目。

（四）税率

税率是应纳税额与课税对象之间的比例，是计算应纳税额的尺度，它体现征税的深度。税率的设计，直接反映着国家的有关经济政策，直接关系着国家的财政收入的多少和纳税人税收负担的高低，是税收制度的中心环节。

我国现行税率大致可分为3种：

1、比例税率。实行比例税率，对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。

2、定额税率。定额税率是税率的一种特殊形式。它不是按照课税对象规定征收比例，而是按照征税对象的计量单位规定固定税额，所以又称为固定税额，一般适用于从量计征的税种。

3、累进税率。

累进税率指的是这样一种税率，即按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，征税对象数额越大税率越高，数额越小税率越低。累进税率因计算方法和依据的不同，又分以下几种：全额累进税率、全率累进税率、超额累进税率、超率累进税率。

（五）纳税环节

纳税环节是商品在过程中缴纳税款的环节。任何税种都要确定纳税环节，有的比较明确、固定，有的则需要在许多流转环节中选择确定。确定纳税环节，是流转课税的一个重要问题。它关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及时足额入库，关系到地区间税收收入的分配，同时关系到企业的经济核算和是否便利纳税人缴纳税款等问题。

（六）纳税期限

纳税期限是负有纳税义务的纳税人向国家缴纳税款的最后时间限制。它是税收强制性、固定性在时间上的体现。确定纳税期限，要根据课税对象和国民经济各部门生产经营的不同特点来决定。如流转课税，当纳税人取得货款后就应将税款缴入国库，但为了简化手续，便于纳税人经营管理和缴纳税款(降低税收征收成本和纳税成本)，可以根据情况将纳税期限确定为1天、3天、5天、10天、15天或1个月。

（七）减税、免税

减税是对应纳税额少征一部分税款；免税是对应纳税额全部免征。减税免税是对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种措施。减税免税的类型有：一次性减税免税、一定期限的减税免税、困难照顾型减税免税、扶持发展型减税免税等。

（八）违章处理

违章处理是对有违反税法行为的纳税人采取的惩罚措施，包括加收滞纳金、处理罚款、送交人民法院依法处理等。违章处理是税收强制性在税收制度中的体现，纳税人必须按期足额的缴纳税款，凡有拖欠税款、逾期不缴税、偷税逃税等违反税法行为的，都应受到制裁（包括法律制裁和行政处罚制裁等）。

·契税 ·关税 ·企业所得税 ·农业特产税

·资源税 ·消费税 ·个人所得税 ·城市房地产税

·房产税 ·农业税 ·土地增值税 ·城市维护建设税

·筵席税 ·牧业税 ·车船使用税 ·城镇土地使用税

·印花税 ·营业税 ·车辆购置税 ·车船使用牌照税

·增值税 ·屠宰税 ·耕地占用税 ·固定资产投资方向调节税

·外商投资企业和外国企业所得税

税种 税目 征收范围

计税依据

税率

缴款期限

1营

业

税

交通运输 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 纳税人从事交通运输的全部价款和价外费用 3%

建筑业

建筑、安装、修缮、装饰、其它工程作业 纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业收取的全部价款和价外费用 3%

金融保险业

贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其它金融业务。

保险业务 转贷业务以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额，外汇、有价证券，期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。保险业务所得保费收入。 5%

次月十日内

金融业按季

邮电通讯业

邮政、电信。

提供传递函件或包件，邮汇报刊发行，邮务物品销售、邮政业务的收入。

提供电报、电话、电传、电话和安装、电信物品销售，其它电信业务收入。 3%

文化体育业

1文化业是指经营文化活动的业务，包括表演、播映、其它文化业。

经营浏览场所的业务，比照文化业征税。

2体育业，是指举办各种体育和为体育比赛提供场所的业务。

纳税人为提供应税劳务所取得的一切收入。 3%

娱乐业

游戏机 18％

歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、练歌房、夜总会 13%

台球、保龄球、高尔夫球 10%

音乐茶座、电子高尔夫球、网球、壁球、射击、射箭、飞镖、跑马、狩猎、帆船、游艇、碰碰船、漂流、卡丁车（赛车）、热气球漂游、动力伞、游艇拖伞、彩弹对抗射击、攀岩、蹦极、陶吧及其他娱乐项目 10%

乒乓球、羽毛球、钓鱼、棋牌室、划船、游泳、滑（溜）冰（真冰、旱冰）、健身房 5%

服务业

代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其它服务业。 纳税人提供代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其它服务业的应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。

5%

转让无形资产 转让土地使用权、转让商标权，转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。 转让无形资产的营业额，是受让方支付给转让方的全部货币、实物和其它经营利益。 5%

销售不动产

销售建筑物或构筑物、销售其它土地附着物。 纳税人向对方所取得的全部价款和价外费用 5%

2城市维护建设税 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 按实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 市区7％

次月10日内

3企业所得税 国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，有生产、经营所得和其它所得的其它组织 1查帐征收

纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。 年应纳税所得额10万元以上: 33%

月份或季度终了后15日内，年度终了后45日内

年应纳税所得额3-10万元（含10万元）: 27%

年应纳税所得额3万元以下（含3万元）: 18%

税种

征收范围

计税依据

税率

缴款期限

4房产税 在城市、县城、建制镇和工矿区的产权所有人 （1）依照房产原值一次减除30%后的余额计算缴纳。 12%

企业在季后内申报缴纳个人分别在七月十日前，次年一月十日前申报缴纳。

（2）以房产租金收入为房产税的计税依据。 12%

税种

征收范围

计税依据

税率

缴款期限

5城镇土地使用税 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 纳税人实际占用土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。 东台、大丰市区分二等：一等土地11元/㎡，二等土地07元/㎡，建制镇06元/㎡，射阳、建湖、阜宁、滨海、响水县城、盐都新区1元/㎡，建制镇06元/㎡，城区南洋镇、新兴镇06元/㎡，市区待定。 企业在季后十日内申报缴纳，个人分别在七月十日前，次年一月十日前申报缴纳。

税种

征收范围

计税依据

税率

缴款期限

6车船使用税 拥有并且使用车船的单位和个人 （1）机动车 企业在季后十日内申报缴纳，个人分别在七月十日前，次年一月十日前申报缴纳。

A乘人汽车（含电车、通道车）

10座以下每辆 140元/年

11座至20座每辆 160元/年

21座至30座每辆 180元/年

31座以上每辆 200元/年

B载货汽车（含拖拉机）

按净吨位每吨 40元/年

C摩托车

二轮每辆 60元/年

三轮（含摩托型三轮汽车）每辆 80元/年

轻骑每辆 36元/年

D机动三轮车每辆 12元/年

E机器脚踏车每辆 8元/年

（2）非机动车

A人力驾驶三轮车每辆 6元/年

B人力驾驶板车每辆 大板车10元/年

小板车4元/年

C自行车每辆 4元/年

(3)机动船（按净吨位计算）

150吨以下 每年12元/T

151吨至500吨 每年16元/T

501吨至1500吨 每年22元/T

1501至3000吨 每年32元/T

3001至10000吨 每年42元/T

10001吨以上 每年5元/T

（4）非机动船（按载重吨位计算）

10吨以下 每年06元/T

11吨至50吨 每年08元/T

51吨至150吨 每年1元/T

151吨至300吨 每年12元/T

301吨以上 每年14元/T

税种

税目及征收范围

计税依据

税率

缴款期限

7印花税 （1）购销合同（含供应，预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货） 立合同人按购销金额 03‰

合同签订

（2）加工承揽合同（含加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试） 立合同人按加工或承揽收入 05‰

（3）建设工程勘察设计合同 立合同人按收取费用 05‰

（4）建筑安装工程承包合同 立合同人按承包金额 03‰

（5）财产租赁合同（含租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、设备、器具等） 立合同人按租赁金额（税额不足一元的按一元贴花） 1‰

（6）货物运输合同（含民用航空、铁路、海上、内河、公路运输和联运合同） 立合同人按运输费用。（单据作为合同的，按合同贴花） 05‰

（7）仓储保管合同 立合同人按仓储保管费用（仓单栈单作合同使用的按合同贴花） 1‰

（8）借款合同（不包括银行同业拆借） 立合同人，按借款金额（单据作合同使用的按合同贴花） 005‰

（9）财产保险合同 按保险费收入 1‰

（10）技术合同（含技术开发、转让、咨询、服务等合同） 立合同人按所载金额 03‰

（11）产权转移书据（含财产所有权，版权，商标专用权、专利权、专有技术使用权） 立书据人按所载金额 05‰

书据的立据时

（12）营业帐簿（含生产经营用帐册） A记载资金的帐簿按实收资本和资本公积之和 05‰

帐簿启用时

B其它帐簿按件贴花 5元/件

（13）权利、许可证照（含 部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证） 领受人按件贴花 5元/件

证照领用时

税种

征收范围

计税依据

征收率

缴款期限

8个人所得税 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得。 （一）工资、薪金所得：是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。该项所得是以每月收入额减除费用八百元后的余额为应纳税所得税，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五。 月应纳所得税额

税率

速扣数

按月计征，次月七日内缴入国库，特定行业的工资、薪金所得应纳的税款、可以实行按年计算、分月预缴的方式计征，具体办法由国务院规定。

500元内

5%

0

500元-2000元 10%

25

2000元-5000元 15%

125

5000元-20000元 20%

375

2万至4万 25%

1375

4万至6万 30%

3375

6万至8万 35%

6375

8万至10万 40%

10375

超过10万 45%

15375

（二）个体工商户的生产、经营所得是指：1个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；2个人经 有关部门批准，取得执照、从事办学、医疗、咨询以及其他有偿活动取得的所得；3其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；4上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得，该项所得是以每纳税年度的收入总额，减除成本费用以及损失后的余额后，为应纳税所得额，适用超额累进税率，税率百分之五至百分之三十五。 年应纳所得税额

税率

速扣数

按年计算，分月预缴，由纳税人在次月七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

5000元以内

5%

0

5000-10000元

10%

250

10000-30000元

20%

1250

30000-50000元

30%

4250

50000元以上

35%

6750

（三）企事业单位的承包、承租经营所得指：个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。该项所得以每纳税年度收入总额减除必要费用后的余额后为应纳税所得额，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之三十五。 年应纳所得税额

税率

速扣数

对企事业单位的承包所得应纳的税款，按年计算，由纳税义务人在年度终了后三十日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表，纳税义务人在一年内分次取得承包经营，承包经营所得的，应当在取得每次所得后七日内预缴，年度终了后三个月内汇算清缴，多退少补。

5000元以内

5%

0

5000-10000元

10%

250

10000-30000元

20%

1250

30000-50000元

30%

4250

5万元以上

35%

6750

（四）劳务报酬所得：是指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。 20%

次月七日内

（五）稿酬所得：是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得，以每次出版，发表取得的收入为一次。

（六）特许权使用费所得：是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次。

（七）财产租赁所得：是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。以上四项所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用。其余额为应纳税所得额。都适用比例税率，税率为百分之二十。根据税法规定：对劳务报酬所得一次收入较高的实行加成征收，即对应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照纳税法规定加征五成，超过50000元的，加征十成。

税种

征收范围

计税依据

税率

缴款期限

9屠宰税 (停征) 宰杀或者收购生猪、牛羊、马、驴、骡的单位和个人 （1）收购及宰杀的，在收购环节按收购头数计征。 （1）生猪10元/头 次月七日内

（2）牛、马、驴、骡18元/头

（3）羊2元/头

（2）自养、自宰、自食的在宰杀环节，按宰杀头数计征。 （1）生猪5元/头

（2）牛、马、驴、骡9元/头

（3）羊1元/头

各税种申报入库期限一览表

税种

申报期限

入库期限

营业税 月后十日内

月后十日内

教育费附加 月后十日内

月后十日内

文化建设费 月后十日内

月后十日内

城市维护建设税 月后十日内

月后十日内

城镇土地使用税 季后十日内

季后十日内

车船使用税 季后十日内

季后十日内

房产税 季后十日内

季后十日内

屠宰税 (停征) 月后十日内

月后十日内

土地增值税 房地产开发企业每次签订转让房产合同并取得收入七日内

在申报的同时缴纳

固定资产投资方向调节税 (停征)

项日批准之后三十日内

项目批准后三十日内预缴

代扣单位月后十月内

企业所得税 按月预缴

月后十五日内

月后十五日内

按季预缴

季后十五日内

季后十五日内

年度汇算

年后四十五日内

年后十五日内预缴，年后四个月内汇算清缴

个人所得税 承包承租经营 属于一年内一次取得所得的

年后三十日内

年后三十日内

属于一年内分月（次）取得所得的

月（次）后七日内

月（次）后七日内

年度汇算

年后三十日内

年后三个月内汇算清缴

个体工商户生产、经营

按月缴纳

月后七日内

月后七日内

年度汇算

年后三个月内

年后三个月内汇算清缴

自行申报工薪所得的/扣缴义务人

月后七日内

月后七日内

取得境外所得的

年后三十日内

年后三十日内

模服务性行业。　不开发票不等于偷税，只有当申报缴税的才是偷税；换句话讲，不开发票部分，只要反映收入并按规定缴税的，就不是偷税。不开发票这一行为本身并不违法，拒开发票才可能涉嫌违法。　　商家不愿开具发票，原因很简单，就是为了逃税。因为经营者上缴的税款是根据营业收入的多少来决定的，发票则是经营情况的一个依据。商家不开发票是否会被罚款下文为你介绍。　　《中华人民共和国发票管理办法》第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票。

第三十六条规定，违反发票管理法规的行为包括：

(一)未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品的；

(二)未按照规定领购发票的；

(三)未按照规定开具发票的；

(四)未按照规定取得发票的；

(五)未按照规定保管发票的；

(六)未按照规定接受税务机关检查的。　　对有前款所列行为之一的单位和个人，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

法律分析：互联网科技、医疗器械、本地生活、广告文化、游戏、餐饮、金融服务、商贸、**休闲娱乐、职业人才中介、注册进出口公司类公司、建筑、旅游业务、教育。

法律依据：《企业经营范围登记管理规定》

第三条 经营范围是企业从事经营活动的业务范围，应当依法经企业登记机关登记。

申请人应当参照《国民经济行业分类》选择一种或多种小类、中类或者大类自主提出经营范围登记申请。对《国民经济行业分类》中没有规范的新兴行业或者具体经营项目，可以参照政策文件、行业习惯或者专业文献等提出申请。

企业的经营范围应当与章程或者合伙协议规定相一致。经营范围发生变化的，企业应对章程或者合伙协议进行修订，并向企业登记机关申请变更登记。

第四条 企业申请登记的经营范围中属于法律、行政法规或者国务院决定规定在登记前须经批准的经营项目（以下称前置许可经营项目）的，应当在申请登记前报经有关部门批准后，凭审批机关的批准文件、证件向企业登记机关申请登记。

企业申请登记的经营范围中属于法律、行政法规或者国务院决定等规定在登记后须经批准的经营项目（以下称后置许可经营项目）的，依法经企业登记机关核准登记后，应当报经有关部门批准方可开展后置许可经营项目的经营活动。

1、属于营业税征税范围。征收率为5%。由地税征收。

2、城市维护建设税，按营业税额×城建税税率计算缴纳，（城建税税率市区的税率7%；在县、镇的税率5%；在农村的税率1%。）由地税征收。

3、教育费附加，按营业税额×3%征收率计算缴纳，由地税征收。有的省份还开征了地方教育附加按照营业税额依1%（有的15%）费率计算缴纳。

4、企业所得税，（1）查账征收的按照实际利润额×25%的税率计算缴纳。经主管税务局审批小型微利企业减按20%税率计算缴纳。

（2）核定征收企业所得税的按照应税销售额×核定所得率×适用税率。其中，所得税有主管税务机关核定。

5、对员工的个人所得税，负有代扣代缴的义务，工资薪金按超额累进税率5%-45%税率计算缴纳，股东分红按照20%比例税率计算缴纳。由地税征收

6、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；营业账簿按件5元贴花；记载资金账簿按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五贴花；财产租赁合同按照租金收入千分之一贴花。由地税征收

7、如果有应税房产、土地、车船、还应当依法缴纳房产税、土地使用税、车船税。由地税征收

扩展资料：

税务分类

1、流转税：

增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等；

2、所得税：

企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等；

3、资源税：

资源税、城镇土地使用税、土地增值税等；

4、财产税：

房产税、城市房地产税等；

5、行为税：

印花税、车船税、城市维护建设税等

6、其他税：

农林特产税、耕地占用税、契税等。